一、相關(guān)概念的理解

1.企業(yè)財務管理的概念

企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。

企業(yè)的財務活動包括籌資、投資、耗資、收入和分配等系列過程，也就是企業(yè)資金運動的過程。

2.企業(yè)財務管理的特征

（1）財務管理的基本屬性是價值管理；

（2）財務管理的職能具有多樣化；

（3）財務管理的內(nèi)容具有廣泛性；

（4）財務管理是一項綜合性管理工作。

二、條款解讀

（一）新《企業(yè)財務通則》的立法宗旨及法律依據(jù)（第一條）

1.立法宗旨

《企業(yè)財務通則》的目的是加強企業(yè)財務管理、規(guī)范企業(yè)財務行為、保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益、推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設。

突出了“加強企業(yè)財務管理”、“規(guī)范企業(yè)財務行為”、“保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益”、“推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設”的立法要求，并努力達到以下三項改革目標：

（1）建立權(quán)責分明的企業(yè)財務管理規(guī)范

改變企業(yè)客觀存在的“重會計、輕財務”，“重核算、輕管理”的傾向，做到會計與財務并重，核算與監(jiān)管并重。

（2）建立健全企業(yè)財務運行機制

促進企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，特別是企業(yè)財務監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面。

（3）建立具有開放性的企業(yè)財務制度體系

2.法律依據(jù)

新《企業(yè)財務通則》總則沒有指明專門的企業(yè)財務法律、行政法規(guī)依據(jù)。

（二）新《企業(yè)財務通則》的適用范圍（第二條、第七十七條）

適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、具備法人資格的非金融性質(zhì)的國有及國有控股企業(yè)，其他企業(yè)參照執(zhí)行。實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照執(zhí)行。

1.國有及國有控股企業(yè)

（1）國有企業(yè)

一是依據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》設立的全民所有制企業(yè)；

二是依據(jù)《公司法》設立的國有獨資企業(yè)；

三是由兩個及兩個以上的全民所有制企業(yè)、國有獨資企業(yè)或者各級人民政府及其部門、機構(gòu)或者其他國有單位出資設立的有限責任公司和股份有限公司。

（2）國有控股企業(yè)

一是國有資本占實收資本超過50%的有限責任公司和股份有限公司；

二是國有資本占實收資本的比例雖在50%以下，但國有資本投資者通過所享有的表決權(quán)、投資關(guān)系等，能夠支配股東（大）會決議結(jié)果，或者決定企業(yè)財務和經(jīng)營政策的企業(yè)。

2.實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位

實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本準則。

3.金融企業(yè)

金融企業(yè)雖然在性質(zhì)上屬于企業(yè)范疇，在組織結(jié)構(gòu)、財務運行方面也具有企業(yè)的共同特征，但在資本結(jié)構(gòu)管理、資產(chǎn)運營管理、財務風險控制以及財政管理方式、方法等方面，都具有特殊的要求。財政部同時單獨另行發(fā)布了《金融企業(yè)財務規(guī)則》來規(guī)范金融企業(yè)的財務管理。

（三）企業(yè)財務管理的基本要求和基本內(nèi)容（第三條）

1.企業(yè)財務管理的基本要求

企業(yè)財務管理的基本要求包括以下三項內(nèi)容：

（1）確定內(nèi)部財務管理體制

①投資者財務管理體制

主要包括：對投入資本進行運營并決定收益分配的權(quán)力；決定企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營方向、方針和政策的權(quán)力；選擇企業(yè)主要經(jīng)營者及對其進行獎懲、激勵的權(quán)力。同時，投資者應當維護企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的獨立性，并承擔與其投資相適應的有限責任。

②經(jīng)營者財務管理體制

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點、環(huán)境條件及戰(zhàn)略要求、經(jīng)營規(guī)模及組織形式，在法人內(nèi)部各層次、各機構(gòu)、各環(huán)節(jié)之間，采取集權(quán)模式或者分權(quán)模式設置財務權(quán)限，并明確對應的財務責任和利益。

（2）建立健全內(nèi)部財務管理制度

企業(yè)內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。只有在內(nèi)部財務管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產(chǎn)生出會計工作規(guī)范的效果來，同時也能增強企業(yè)抵御風險的能力。

企業(yè)內(nèi)部財務管理制度包含投資者財務制度和經(jīng)營者財務制度兩個層次：

第一個層次是投資者財務制度；

第二個層次是經(jīng)營者財務制度。

（3）有效控制企業(yè)財務風險

企業(yè)對財務風險的管理在于建立預測、防范、監(jiān)控、化解財務風險的機制，在充分預測、評估的基礎(chǔ)上，采取一定的措施，消除、轉(zhuǎn)移、分散或者接受財務風險，使企業(yè)財務活動在風險中獲得較高的報酬，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務目標。

在防范、規(guī)避企業(yè)的財務風險方面，可以從以下幾個角度來考慮問題：

①建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境；

②進行多角經(jīng)營，分散投資風險；

③制定合理的風險政策、保持良好的財務狀況；

④建立財務風險預警機制，構(gòu)筑防范財務風險的屏障：

2.企業(yè)財務管理的基本內(nèi)容

（1）制定適宜的財務發(fā)展戰(zhàn)略，充分發(fā)揮財務管理職能

（2）合理籌集企業(yè)發(fā)展資金，滿足企業(yè)發(fā)展需求

（3）確定合理的資本結(jié)構(gòu)，高效組織營運企業(yè)資產(chǎn)

（4）有效控制企業(yè)成本耗費，增加企業(yè)收益

（5）不斷規(guī)范企業(yè)收益分配，不斷增強企業(yè)發(fā)展活力

（6）規(guī)范企業(yè)重組清算財務行為，妥善處理相關(guān)各方權(quán)益

（7）不斷強化財務信息管理工作，逐步提高企業(yè)財務管理水平

（8）加強企業(yè)財務監(jiān)督，合理實施企業(yè)財務控制

（四）企業(yè)財務管理的職責分工（第四條、第五條）

1.各級主管財政機關(guān)的財務管理職責

（1）監(jiān)管職責

監(jiān)督范圍包括：企業(yè)財務規(guī)章制度執(zhí)行情況、企業(yè)對財政政策的執(zhí)行情況、企業(yè)財務運行情況等。

（2）提供基礎(chǔ)制度建設支持職責

①制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務制度，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。

②建立健全企業(yè)年度財務會計報告審計制度企業(yè)財務管理，檢查企業(yè)財務會計報告質(zhì)量。

③研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配制度和國有資本經(jīng)營預算制度。

（3）提供幫助、服務的職責

2.企業(yè)財務管理主體及其職責

（1）投資者的財務管理職責

①審議并批準企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、企業(yè)財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算；

②決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項；

③決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項；

④對經(jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核；

⑤按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。

（2）經(jīng)營者的財務管理職責

①擬訂企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃，編制財務預算；

②組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案，誠信履行企業(yè)償債義務；

③執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

④組織財務預測和財務分析企業(yè)財務管理，實施財務控制；

⑤編制并提供企業(yè)財務會計報告，如實反映財務信息和有關(guān)情況；

⑥配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。

（五）企業(yè)的納稅義務（第六條）

新《企業(yè)財務通則》明確規(guī)定了企業(yè)有依法納稅的義務，并要求企業(yè)在會計與稅法不一致的情況下進行納稅調(diào)整。

（六）明確的企業(yè)財務關(guān)系（第七條）

新《企業(yè)財務通則》明確規(guī)定：“各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)”，這一條款是關(guān)于企業(yè)財務關(guān)系的明確規(guī)定。

三、新舊《企業(yè)財務通則》變化

1.立法宗旨發(fā)生了變化

2.調(diào)整了適用范圍

3.取消了企業(yè)有關(guān)設立變更的相關(guān)規(guī)定

4.重新規(guī)定企業(yè)財務管理的基本要求和內(nèi)容

5.明確規(guī)定了財政職責

6.確立了企業(yè)財務管理的主體并明確其職責

7.規(guī)定了企業(yè)的財務關(guān)系

練習題

1.建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，要求管理科學，企業(yè)財務管理首先要確定（）。

A.內(nèi)部財務管理體制

B.有效控制企業(yè)財務風險

C.適宜的財務發(fā)展戰(zhàn)略

D.良好的籌資環(huán)境

正確答案：A

2.企業(yè)的財務活動包括籌資、投資、耗資、收入和分配等系列過程，也就是企業(yè)（）的過程。

A.發(fā)展壯大

B.資金運動

C.生產(chǎn)協(xié)作

D.和諧發(fā)展

正確答案：B

3.企業(yè)的本質(zhì)是（）的契約集合體。

A.各個職工

B.實現(xiàn)利潤最大化

C.利益相關(guān)者

D.企業(yè)管理者

正確答案：C

答案解析：企業(yè)的本質(zhì)是利益相關(guān)者的契約集合體，利益相關(guān)者可以分為直接利益相關(guān)者和間接利益相關(guān)者，具體包括投資者、經(jīng)營者、職工、債權(quán)人、供應商、消費者、競爭者、社區(qū)乃至國家和整個社會。

4.實施有效的（）是企業(yè)落實財務預算，開展財務管理活動的重要環(huán)節(jié)。

A.財務控制

B.財務監(jiān)督

C.財務檢查

D.財務核算

正確答案：A

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