某企業(yè)稅負(fù)率過低被稽查了！稅負(fù)率是什么？怎么計算的？過低一定不好嗎？企業(yè)被約談了怎么應(yīng)對？

檢查人員利用大數(shù)據(jù)分析該企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅方面存在較為明顯的涉稅風(fēng)險一共4個，其中第三個疑點是：企業(yè)所得稅稅負(fù)率偏低。

什么是稅負(fù)率？如何計算？

一、稅負(fù)率定義

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。而我們通常所說的稅負(fù)率，一般指增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)率。

二、增值稅稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率=（本期銷項稅額-本期實際抵扣的進(jìn)項稅額）÷本期應(yīng)稅銷售額×100%

其中，實際抵扣進(jìn)項頂稅額＝期初留抵進(jìn)項稅額＋本期進(jìn)項稅額－進(jìn)項轉(zhuǎn)出出口退稅－期末留抵進(jìn)項稅額

舉個例子：

梅松公司6月不含稅銷售收入200萬，相關(guān)可抵扣的成本80萬，則梅松公司2月的稅負(fù)率就是：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=200×13%-80×13%=15.6萬元。

增值稅稅負(fù)率=15.6÷200×100%=7.8%。

（注：以上為簡單計算，未考慮其他復(fù)雜因素的影響。）

三、企業(yè)所得稅稅負(fù)率

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100%

舉個例子：

梅松公司2022年全年總收入2000萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為45萬元，那么梅松公司2022年的所得稅稅負(fù)率為：

所得稅稅負(fù)率=45÷2000×100%=2.25%

（注：以上為簡單計算，未考慮其他復(fù)雜因素的影響。）

溫馨提示：

實務(wù)中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

稅負(fù)率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？

目前并沒有固定、統(tǒng)一的稅負(fù)率。即便是相同行業(yè)的企業(yè)，也可能因為不同的收入結(jié)構(gòu)、不同的采購配比、享受不同的稅收優(yōu)惠政策等等而導(dǎo)致稅負(fù)率有所不同。

此前東莞市稅務(wù)局有回復(fù)：企業(yè)只需根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實申報。行業(yè)稅負(fù)率根據(jù)本行業(yè)全部納稅人的平均稅負(fù)生成，并無預(yù)設(shè)參考值。

因此，企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個因素的影響，企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不盲目相信預(yù)警稅負(fù)率。

什么情況下企業(yè)會被約談？

通常，稅務(wù)部門會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。那么，都有哪些原因會讓企業(yè)被約談呢？

1.通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動異常，或稅負(fù)率長期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。

2.企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

（1）納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售不一致；

（2）連續(xù)3個月或者6個月零負(fù)申報；

（3）企業(yè)的進(jìn)項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

（4）企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3.發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常。

（1）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

（2）新辦企業(yè)短時間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負(fù)偏低的情況。

（3）稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

（4）公司的供應(yīng)商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

4.企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認(rèn)收入了。

5.員工工資長期在5000以下。尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個人所得稅。

6.印花、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會發(fā)生。

7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

  稅負(fù)率過低一定是有問題嗎？

被約談如何應(yīng)對？

一、稅負(fù)率過低一定有問題嗎？

不一定。

實際工作中，如果企業(yè)的稅負(fù)率與稅局掌握的歷史同期稅負(fù)率或同行業(yè)稅負(fù)率相比明顯偏低，稅局系統(tǒng)會出現(xiàn)預(yù)警提示，這時稅務(wù)機關(guān)往往會要求企業(yè)進(jìn)行自查。

企業(yè)若能給出合理的解釋，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實情況無誤之后，則預(yù)警解除。

二、被約談如何應(yīng)對？

1、企業(yè)

（1）接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

（2）分析預(yù)警產(chǎn)生的原因。

（3）給出合理的解釋。

（4）最終確定解決方案。

（5）接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。

2、會計

（1）每月報表報送之前，財務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實性的原則進(jìn)行自查。

（2）如果經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)，稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的事項沒有及時進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時進(jìn)行調(diào)整，補報增值稅。

（3）當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內(nèi)部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務(wù)報表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。

來源：網(wǎng)絡(luò)

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