中國(guó)企業(yè)集團(tuán)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)注定其要面臨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，稅務(wù)管理方面需要嚴(yán)格依據(jù)各個(gè)國(guó)家的稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理，同時(shí)還需要對(duì)各類應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，以最大程度上降低企業(yè)稅負(fù)！對(duì)此本文對(duì)國(guó)際稅籌的特點(diǎn)、全球稅籌的必然性進(jìn)行介紹，然后再對(duì)華為全球稅務(wù)籌劃的成功案例進(jìn)行分析。

一、國(guó)際稅收籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)必然引起國(guó)際稅收籌劃和稅務(wù)籌劃，安稅邦表示國(guó)際稅收籌劃的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在四個(gè)特點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)性、復(fù)雜性、合法性、專業(yè)性

（一）風(fēng)險(xiǎn)性

（1）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，稅籌預(yù)算結(jié)果會(huì)對(duì)籌劃工作造成較大影響，因此如果預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性比較低，則很容易造成稅籌失敗。

（2）世界各國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的合法性界定并不同意企業(yè)稅務(wù)籌劃案例，如果不符合國(guó)家法律，則會(huì)被定義為違法行為，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（二）復(fù)雜性

在企業(yè)稅收籌劃過程中，不僅需要考慮多種稅收差別，而且還需要考慮各個(gè)國(guó)家對(duì)于企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策以及各個(gè)國(guó)家的國(guó)情。

（三）合法性

跨國(guó)公司在稅收籌劃中需要嚴(yán)格遵循各國(guó)稅法，并通過利用各國(guó)稅收差異制定最低合法納稅方案，避免出現(xiàn)避稅或偷逃稅的問題。

（四）專業(yè)性

跨國(guó)公司國(guó)際稅籌智能性比較強(qiáng)，對(duì)于納稅籌劃工作人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能要求比較高，不僅能夠有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠采取合法方式盡量降低納稅額。

二、全球稅務(wù)籌劃的必然性

主要表現(xiàn)在投資需求、業(yè)務(wù)需求、人員需求三個(gè)方面

（1）投資需求：全球經(jīng)營(yíng)將在不同國(guó)家設(shè)立眾多子公司企業(yè)稅務(wù)籌劃案例，安稅邦認(rèn)為需要整體考慮股權(quán)架構(gòu)以降低整體稅負(fù)；必須充分利用國(guó)際資本市場(chǎng)融資，融資風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，并需考慮如何選擇最恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。

（2）業(yè)務(wù)需求：各國(guó)稅務(wù)局不斷加強(qiáng)稅務(wù)稽查；國(guó)際人員派遣和外籍人員，需考慮跨國(guó)個(gè)稅申報(bào)和籌劃降低額外企業(yè)雇主義務(wù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）人員需求方面，企業(yè)集團(tuán)尚不具備國(guó)際視野的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)和缺乏專門的稅務(wù)人才；派往海外子公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)所在國(guó)稅務(wù)知識(shí)理解不足，當(dāng)?shù)囟悇?wù)業(yè)務(wù)處理能力尚需提高。

三、華為公司稅收籌劃的案例分析

華為公司是全球稅務(wù)籌劃的成功案例，2016年?duì)I收5215億元，凈利潤(rùn)371億元其中60%的營(yíng)收來自海外，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)

表1為華為2015.2016的所得稅稅負(fù)率比較

從表中可以看出華為公司近兩年所得稅稅負(fù)率分別為12.9%和13.4%，低于我國(guó)企業(yè)所得稅稅率25%，也低于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率15%處于較低水平，華為的全球稅務(wù)籌劃非常成功！

華為稅務(wù)籌劃的五大方法

國(guó)際避稅地+低稅率國(guó)家+國(guó)際稅收協(xié)定+調(diào)整資本結(jié)構(gòu)+中間控股公司

跨國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃的方法分析

（一）恰當(dāng)選擇國(guó)際避稅地

（二）利用中問控股公司設(shè)置控股架構(gòu)

（三）合理籌劃跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的資本結(jié)構(gòu)

（四）建立適應(yīng)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)及人才儲(chǔ)備

（五）做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)及同期資料準(zhǔn)備，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（六）做好國(guó)際人員派遣和外籍員工的個(gè)稅籌劃

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