最近，有小伙伴收到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的補(bǔ)稅申報(bào)未辦理的提示短信：大家收到短信后不要直接認(rèn)為是詐騙短信，一定要登錄個(gè)稅APP去檢查一下。

稅務(wù)部門公布未按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅匯算案

案例1：虛假填報(bào)三險(xiǎn)一金

云南省德宏傣族景頗族自治州稅務(wù)部門在2022年度個(gè)稅匯算退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，某餐飲管理服務(wù)有限公司存在多名納稅人虛假填報(bào)“三險(xiǎn)一金”的情況。經(jīng)查，該單位共有4名納稅人受虛假退稅“秘笈”誤導(dǎo)，在匯算時(shí)抱著僥幸的心理虛假填報(bào)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金扣除，試圖申請(qǐng)匯算退稅。稅務(wù)部門立即約談該公司法人代表及財(cái)務(wù)人員，要求該公司加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。目前，該4名納稅人已撤銷了不實(shí)的退稅申請(qǐng)，在填報(bào)專項(xiàng)扣除后辦理了匯算。

案例2：虛假填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

吉林省稅務(wù)部門在2022年度個(gè)稅匯算退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，某出版社存在部分納稅人錯(cuò)誤填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的情況。根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得該證書的當(dāng)年可以享受個(gè)稅繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。經(jīng)查，該單位少數(shù)納稅人在匯算時(shí)選擇以“出版專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格”填報(bào)專項(xiàng)附加扣除的繼續(xù)教育，實(shí)際僅為取得證書后每年的學(xué)時(shí)教育，不符合繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除相關(guān)規(guī)定。吉林省稅務(wù)部門進(jìn)一步對(duì)該單位納稅人以前年度的專項(xiàng)附加扣除填報(bào)情況進(jìn)行了核查，對(duì)錯(cuò)誤填報(bào)的納稅人逐一糾正補(bǔ)征稅款，并依法加收滯納金。

案例3：虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除

廈門市稅務(wù)部門在2022年度個(gè)稅匯算退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，納稅人柳某存在虛假填報(bào)大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人、子女教育五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的情況。經(jīng)查，納稅人在稅務(wù)部門多次作出不予退稅決定的情況下，3月3日-23日先后四次虛假填報(bào)上述專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請(qǐng)。稅務(wù)部門對(duì)該納稅人以前年度匯算進(jìn)行了延伸核查，確認(rèn)納稅人存在虛假填報(bào)的情況。3月27日，在稅務(wù)部門向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，并按照“五步工作法”約談警示后，納稅人認(rèn)識(shí)到自身錯(cuò)誤并更正了歷年匯算申報(bào)，補(bǔ)繳了稅款及滯納金。

案例4：少填報(bào)收入

山西襄汾縣稅務(wù)部門在2022年度個(gè)稅匯算退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，某鋼鐵企業(yè)多名納稅人存在少填收入、多列扣除的問(wèn)題。經(jīng)查，該企業(yè)多名納稅人受內(nèi)部謠傳年度匯算錯(cuò)誤填報(bào)方式的蠱惑，在辦理匯算時(shí)少填收入、多列扣除，以達(dá)到退稅或減少應(yīng)補(bǔ)稅額的目的。稅務(wù)部門迅速與該鋼鐵企業(yè)聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)人員及納稅人當(dāng)面進(jìn)行輔導(dǎo)提醒，23名納稅人已更正申報(bào)。

案例5：錯(cuò)誤享受海南自貿(mào)港稅收優(yōu)惠

海南省澄邁縣稅務(wù)部門在2022年度個(gè)人所得稅匯算退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，納稅人賈某存在錯(cuò)誤享受了海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅減免稅政策的情況。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該納稅人在海南的任職受雇單位，不符合自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠政策要求的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)條件且該單位已注銷。稅務(wù)部門立即約談納稅人，并就海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了輔導(dǎo)。目前，納稅人已更正個(gè)稅匯算申報(bào)，并補(bǔ)繳了稅款。

稅務(wù)部門提示廣大納稅人，依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅“秘笈”或虛假傳言，不僅會(huì)因虛假填報(bào)影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。希望納稅人在辦理匯算時(shí)，通過(guò)個(gè)人所得稅APP認(rèn)真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠(chéng)信辦理匯算。對(duì)于存在虛假填報(bào)收入或扣除項(xiàng)目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，追繳稅款和滯納金；對(duì)拒不整改的，將依法依規(guī)立案檢查。

稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提醒扣繳單位，冒用他人身份，為納稅人辦理虛假扣繳申報(bào)是違法行為，扣繳單位要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，依法履行全員全額明細(xì)申報(bào)義務(wù)。

因拒絕稅務(wù)局檢查，罰款1.5倍！

案例：

我局于2022年9月22日起對(duì)你（家庭地址：江西省****）自2019年1月1日至2021年12月31日期間從多處任職單位取得收入未按規(guī)定辦理自然人年度匯算清繳的納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

你經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知進(jìn)行2021年個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳后，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)造成少繳的個(gè)人所得稅78331.04元系偷稅，經(jīng)我局通知后你仍拒絕配合檢查。

上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：

1.你2019年度至2021年度預(yù)扣預(yù)繳表；2.你2019年度至2020年度綜合所得年度報(bào)表信息；3.你2021綜合所得年度匯算征管信息清冊(cè)；4.你尾號(hào)0383賬戶2019年1月1日-2021年12月31日期間的個(gè)人銀行資金流水明細(xì)；5.你2019年度至2021年度個(gè)人所得稅納稅記錄；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知辦理個(gè)人所得稅年度匯算的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及《責(zé)令限期改正通知書》。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三第一款及《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)發(fā)布）第41項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)你上述行為處少繳稅款1.5倍的罰款即117496.56元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)117496.56元。限你自本決定送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局福州市長(zhǎng)樂(lè)區(qū)稅務(wù)局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第三稽查局

2023年5月15日

可能有小伙伴疑惑了，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的流水情況，合法嗎？

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

也就是說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查相關(guān)個(gè)人的儲(chǔ)蓄個(gè)人賬戶流水情況需要符合2個(gè)條件：

1.個(gè)人涉及案件，成為了涉嫌人員才可以查詢，也就是與案件直接有關(guān)的涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

2.檢查個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶需經(jīng)過(guò)法定程序，經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》檢查，僅憑稅務(wù)檢查通知書是不可以的。

注意一：稅務(wù)機(jī)關(guān)不得隨意或者私自隨便檢查個(gè)人卡流水信息，檢查個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶需經(jīng)過(guò)法定程序。查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。個(gè)人存款屬于個(gè)人隱私，個(gè)人隱私權(quán)是受國(guó)家法律保護(hù)的。

注意二：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。涉稅資金賬戶查詢不能應(yīng)用于其他用途，也就是要避免后果擴(kuò)大化。

個(gè)人能否從多處取得工資薪金所得？

我們先看看相關(guān)政策是怎么規(guī)定的？

根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同：

(一)在試用期間被證明不符合錄用條件的；

(二)嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；

(三)嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

(四)勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；

(五)因本法第二十六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；

(六)被依法追究刑事責(zé)任的。

根據(jù)稅法規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

從上面的法律條文可以看出，員工同時(shí)與兩個(gè)單位分別簽訂勞動(dòng)合同不是法定的禁止事項(xiàng)，一個(gè)人能否同時(shí)與兩個(gè)公司同時(shí)簽訂勞動(dòng)合同的的決定權(quán)在于用工單位。如果用工單位均知情并同意，一個(gè)人是可以同時(shí)簽訂兩個(gè)勞動(dòng)合同的。

稅務(wù)法規(guī)里明確提到了存在納稅人同時(shí)有兩處以上任職受雇的情況，所以說(shuō)一個(gè)人同時(shí)取得多處任職單位的工資薪金收入也是沒(méi)有問(wèn)題的，但需要注意的是要在第二年匯算時(shí)選擇任一單位做匯算清繳。

提醒，在實(shí)操中常常遇到以下相關(guān)問(wèn)題：

一、在兩個(gè)公司同時(shí)領(lǐng)取工資，平時(shí)預(yù)扣個(gè)稅的時(shí)候是否允許兩個(gè)公司都扣除5000元的基本減除費(fèi)用？繳納的社保兩處都可以扣除嗎？

是允許的，若是每個(gè)單位都按月扣除了5000元的基本減除費(fèi)用，符合匯算清繳條件的，年終通過(guò)匯算清繳來(lái)多退少補(bǔ)。對(duì)于繳納的社保，是哪個(gè)公司繳納就那個(gè)公司申報(bào)扣除。

也可以選擇在一個(gè)單位享受5000元的扣除，并告知其他單位不再扣除，扣繳義務(wù)人在為其申報(bào)個(gè)稅時(shí)，可以從員工“任職受雇從業(yè)信息”中“是否扣除減除費(fèi)用”欄次選擇“否”。

對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除，別重復(fù)扣除了。

二、我在兩個(gè)公司同時(shí)領(lǐng)取工資，平時(shí)各自預(yù)扣了個(gè)稅，請(qǐng)問(wèn)次年個(gè)稅匯繳的時(shí)候?qū)τ谟袃商幰陨瞎べY的是不是一定要辦理個(gè)稅匯算？

不一定。

年度綜合所得不超12萬(wàn)元或者匯算補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，可免于辦理個(gè)稅匯算清繳。

在兩處取得工資另一處 只能按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅嗎？

一處取得工資薪金，另外一處必須按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅！這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；

勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

兩者的主要區(qū)別在于，工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報(bào)酬所得則不存在這種關(guān)系。（政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條）

簡(jiǎn)單來(lái)講：前者簽訂的是勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者與用人單位建立雇傭關(guān)系。勞動(dòng)者的出勤時(shí)間、崗位職責(zé)受用人單位約束。時(shí)間上通常也是"長(zhǎng)期”為主，例如，半年或一年以上。

后者簽訂的是勞務(wù)合同，屬于民事合同。以某一項(xiàng)勞務(wù)以及勞務(wù)成果達(dá)成協(xié)議。例如，一場(chǎng)演講、翻譯一篇稿件。

所以，兩處及以上取得收入是以哪個(gè)項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，可以依據(jù)以上表述來(lái)判斷。

來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)

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