購進(jìn)按13%抵扣

給客戶開票卻是9%和6%，可以嗎？

當(dāng)然可以。

給大家舉兩個(gè)例子：

機(jī)電設(shè)備——（購進(jìn)，13%抵扣）機(jī)電安裝公司——（銷售，開具9%安裝費(fèi)發(fā)票）——給客戶安裝

注：業(yè)主為安裝機(jī)電且購進(jìn)和銷售行為均面向同一客戶，按照業(yè)主開具增值稅發(fā)票

酒店用品——（購進(jìn)，13%抵扣）酒店——（銷售，開具6%發(fā)票）——客人入住

以上兩個(gè)案例，涉及的是增值稅中一項(xiàng)特殊銷售行為：混合銷售。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十條的規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！?/span>

也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個(gè)條件：

1、其銷售行為必須是一項(xiàng)（即向同一客戶銷售）；

2、該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。

此時(shí)的稅務(wù)處理如下：

依據(jù)主業(yè)納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務(wù)為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

參考：

財(cái)稅[2016]36號(hào)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

“第二十七條  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?/span>

所以，在日常經(jīng)營中，增值稅并不是進(jìn)項(xiàng)13%抵扣，銷項(xiàng)就要按照13%來開票，大家平時(shí)也可以注意一下這些細(xì)小的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)提升自己的專業(yè)能力也是有幫助的哦~

 提醒！

 會(huì)計(jì)人員總出錯(cuò)的6個(gè)進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

疑惑一：公司購買酒水取得專票能否抵扣？

答復(fù)：商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開具增值稅專用發(fā)票。即使開具了增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

疑惑二：簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得專票是否還需要認(rèn)證？

答復(fù)：對(duì)于不需要抵扣的專用發(fā)票，企業(yè)只取得了專用發(fā)票，需要先進(jìn)行認(rèn)證，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)出。一個(gè)是可以避免出現(xiàn)“滯留票”的情況；另一個(gè)是可以在后期進(jìn)行靈活處理，避免出現(xiàn)喪失抵扣權(quán)利的損失。

疑惑三：公司購買電視機(jī)能否抵扣？

答復(fù)：若是放在會(huì)議室用于經(jīng)營相關(guān)則可以抵扣，若是買來用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。

疑惑四：咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣？

答復(fù)：可以抵扣！稅法從來沒有規(guī)定抵扣率必須對(duì)應(yīng)才可以抵扣，只要是與經(jīng)營相關(guān)，不屬于增值稅規(guī)定的不得抵扣的情形即可以抵扣。

疑惑五：車輛辦理ETC卡充值能否抵扣？

答復(fù)：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣。

ETC卡屬于單用途卡的性質(zhì)，“53號(hào)公告”明確售卡行為不征稅，不得向購卡人、充值人開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

疑惑六：招待客戶的住宿費(fèi)專票能否抵扣？

答復(fù)：不可以！

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

 （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

常見缺進(jìn)項(xiàng)票的情形及解決方法

01、單位的食堂買菜，沒有發(fā)票能不能入賬？

可以入賬。根據(jù)買菜的相關(guān)憑證和清單或者收據(jù)之類的單據(jù)，可以入賬。但是，年度匯算清繳時(shí)必須進(jìn)行納稅調(diào)增。

解決辦法：

（1）企業(yè)的食堂可以設(shè)立單獨(dú)的輔助核算食堂收支賬：

借：其他應(yīng)收款-食堂

    貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

（2）月末的時(shí)候食堂依照輔助賬的支出，開具票據(jù)給財(cái)務(wù)：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

    貸：其他應(yīng)收款

要注意：

買菜盡量去可以開具發(fā)票的地方采購，避免沒有發(fā)票不能稅前扣除，如果是少量的還好，長期大量的購買還是不要去路邊攤的為好。

福利費(fèi)的稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的：不超過工資薪金的14%，要注意控制。

02、公司名下沒有車輛，員工開自己車為公司辦事，報(bào)銷油錢，這個(gè)能稅前扣除嗎？

一般情況下，企業(yè)沒有與員工簽訂任何協(xié)議，報(bào)銷油費(fèi)可以，但是不能稅前扣除的哦！

解決辦法：

（1）以公司名義買一輛車，或和老板商量將老板的車輛過戶到公司名下。

這樣不只是油費(fèi)了，就連車輛折舊、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、修理費(fèi)等車輛費(fèi)用都可以列支，并且可稅前扣除。

（2）租用員工的車，那就和員工簽訂租車協(xié)議。

但是，不能約定租金為零。應(yīng)該按照市場價(jià)格約定租金，并且去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開租賃發(fā)票、繳納相應(yīng)稅款，油費(fèi)就可以在稅前扣除了，但是與車輛所有權(quán)有關(guān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)不能稅前扣除。

提醒：如果協(xié)議中使用車輛發(fā)生的相關(guān)的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，油費(fèi)，過路費(fèi)等，取得開具的增值稅發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。

03.建筑公司缺少成本發(fā)票，尤其是分包給“個(gè)人老板”的，這應(yīng)怎么處理呢？

按照規(guī)定建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分包給“個(gè)人老板”，提供的建筑服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，超過500元的應(yīng)按照28號(hào)規(guī)定取得發(fā)票。

解決辦法：

可以分包給其他公司，或者個(gè)人老板可以去代開發(fā)票。

在這里再次提醒大家：具體的問題要制定相應(yīng)的合法的解決辦法，找票頂替行不通！

來源：網(wǎng)絡(luò)

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