（一）不予征稅方法

（二）減免稅方法

（三）稅率差異方法

（四）分割方法

（五）扣除方法

（六）抵免方法

（七）延期納稅方法

（八）退稅方法

試題模式：

[例]A公司2002年對(duì)B廠貨幣投資500萬(wàn)元占有50%的股份納稅籌劃方法有哪些，A公司和B廠的企業(yè)所得稅適用稅率均為33%。2005年A廠擬結(jié)束投資，并將所占股份全部轉(zhuǎn)讓給B廠，雙方初步商定價(jià)格為900萬(wàn)元。截止到2005年底，B廠凈資產(chǎn)為1600萬(wàn)元，其中累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積為600萬(wàn)元。A公司擬將此項(xiàng)投資全部出讓給B廠。（為分析方便，假定A公司歷年盈利也無(wú)減免優(yōu)惠政策；在分利情況下，B廠同意全額分配，并支付給A公司金額不因分利而調(diào)整）

從A公司角度進(jìn)行稅收籌劃納稅籌劃方法有哪些，其結(jié)束投資可選擇的方案有兩個(gè)：一是進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓；二是先投資分利，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

方案一：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，A公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為：900—500＝400（萬(wàn)元），并人轉(zhuǎn)讓當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，其相對(duì)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：400×33%＝132（萬(wàn)元）。

方案二：

運(yùn)用了分割方法和減免稅方法，將應(yīng)取得的900萬(wàn)元分兩步實(shí)現(xiàn)，即首先取得投資分利300萬(wàn)元；然后取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。

投資分利先換算為稅前所得并入分利當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為：300÷（1—33%）＝447.76（萬(wàn)元），同時(shí)，作為免稅所得的免予補(bǔ)稅的投資收益為447.76萬(wàn)元；其相對(duì)的應(yīng)納企業(yè)所得稅為0元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，A公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為：600—500＝100（萬(wàn)元），并人轉(zhuǎn)讓當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，其相對(duì)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100×33%＝33（萬(wàn)元）。

可見(jiàn)，A公司在沒(méi)有其他限定條件下，選擇方案二來(lái)結(jié)束對(duì)B廠投資的企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)較輕。

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