摘要：稅務(wù)管理視角下，建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃工作的合理開展建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，能降低自身稅負，并從根本上減少施工項目中支出的成本，由此獲得更高的經(jīng)濟效益。本文簡要闡述建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標，剖析稅收籌劃實施的合理基礎(chǔ)，并從稅務(wù)管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略，以供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

當(dāng)前，由于市場經(jīng)濟影響的不斷擴大，建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競爭力并穩(wěn)固自身在市場中的地位，就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項有效降低成本的方式，且能保障企業(yè)資金的順利周轉(zhuǎn)，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)在遵循稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過稅收籌劃工作的合理開展，盡可能地減少稅收，幫助企業(yè)收獲更多的盈利，夯實企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標

（一）降低稅務(wù)成本

通過科學(xué)設(shè)計、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務(wù)籌劃管理，是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本、獲取最大化經(jīng)濟效益的合法經(jīng)濟行為。建筑施工企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，不但能減少運營成本、降低稅務(wù)水平，還能開創(chuàng)進一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中，應(yīng)以自身特點為根據(jù)并結(jié)合經(jīng)營需求，通過對稅務(wù)籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排，減少稅費支出，增加經(jīng)濟效益。

（二）控制涉稅風(fēng)險

建筑施工企業(yè)在統(tǒng)籌規(guī)劃與部署稅務(wù)籌劃時，須在發(fā)生經(jīng)濟行為前開始，然而因相關(guān)人員未能準確深入理解稅收政策或自身能力不足，加之環(huán)境變量的緣故，有一系列不確定因素存在于稅務(wù)籌劃中，滋生了涉稅風(fēng)險。所以，建筑施工企業(yè)要確保稅務(wù)籌劃人員知識理論體系完整、籌劃能力達標，同時能正確理解、靈活應(yīng)用稅收政策。通過稅務(wù)籌劃管理方案的優(yōu)化，統(tǒng)籌規(guī)劃各項涉稅業(yè)務(wù)，加大涉稅風(fēng)險控制力度，規(guī)避經(jīng)濟效益受損的情況。

（三）實現(xiàn)財務(wù)目標

依法納稅中的建筑施工企業(yè)，圍繞自身發(fā)展需求合理制定稅務(wù)統(tǒng)籌方案，可促進企業(yè)納稅水平的提升，獲取稅款減免或延期繳納的福利。同時，在通過稅務(wù)籌劃工作降低稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)也要保障資金運用的合理性，盡量化解資金周轉(zhuǎn)與納稅成本間的矛盾，面向兩者間的平衡點積極展開探索，在合理調(diào)配和使用資金的前提下，確保資金能夠順利流轉(zhuǎn)，并實現(xiàn)最大化的利用。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施的基礎(chǔ)

（一）合理的組織形式

建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作開展中，合理的組織形式是必不可少的基礎(chǔ)。目前，建筑施工企業(yè)在此項工作開展中，通常都是采取集團的方式進行組織，該組織模式能幫助企業(yè)完成子公司稅負的平衡，確保各子公司稅收籌劃工作能夠同步完成，這樣能為集團內(nèi)部收益的進一步協(xié)調(diào)奠定基礎(chǔ)，同時集團已有稅負能降低，促進成本控制有效性提高。

（二）合理的收入確認

建筑施工企業(yè)利潤額、所得稅及稅額繳納量與其收入之間存在密切聯(lián)系，而企業(yè)在計算收入時參考的依據(jù)是工程量及工程進度。同時，建筑施工工程往往具備較長周期，在核算工程時要以稅法規(guī)定為根據(jù)，并密切結(jié)合企業(yè)具體的需要，引入科學(xué)合理且有效的方式。當(dāng)有確認時間延長的情況出現(xiàn)在建筑施工企業(yè)中，因工期延遲會收獲一定的無息資金，有助于企業(yè)利益的提高，且能夠深度發(fā)掘稅收籌劃的價值。

（三）合理的會計設(shè)置

建筑施工企業(yè)中往往會產(chǎn)生一系列明細費用，不僅會加大所得稅計算難度，同時會嚴重制約企業(yè)稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)目前會計科目得知，匯算所得稅時由于企業(yè)無須設(shè)置相關(guān)科目，因此會計報表中相關(guān)費用所反映的企業(yè)支出情況往往缺乏準確性，這樣一來而企業(yè)在計算所得稅時就會大幅增加稅負。基于此，建筑企業(yè)就必須合理安排資金，詳細完整地記錄各項支出，通過相關(guān)費用的優(yōu)化調(diào)整，引入合理有效的形式促進自身稅負的降低。

三、稅務(wù)管理視角下建筑施工企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強稅務(wù)管理

為了做好稅收籌劃工作，建筑施工企業(yè)管理人員需創(chuàng)新觀念，摒除固有思維和行為方式，正確認識稅務(wù)管理工作帶給建筑施工企業(yè)的福利與好處。基于此，從思想層面來看，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)引起高度重視建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，全面、深入地掌握稅務(wù)管理及稅收籌劃方法手段，儲備豐富的理論知識。同時，工作開展期間要做到稅收優(yōu)惠政策的合理運用，推進企業(yè)稅務(wù)管理工作的進一步增強。與稅務(wù)相關(guān)的工作開展中，同樣要求納稅人注重觀念的轉(zhuǎn)變與更新，同時積極履行自身義務(wù)，切忌出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的情況。此外，稅務(wù)管理人員需要嚴格控制涉稅風(fēng)險，保障企業(yè)依法納稅。設(shè)備材料購買及接受勞務(wù)過程中，增值稅專用發(fā)票的獲取必須嚴格參照相應(yīng)的要求，根據(jù)發(fā)票實施進項稅的抵扣。

（二）完善財務(wù)信息系統(tǒng)

多數(shù)建筑施工企業(yè)都有預(yù)付工程款后進項抵扣卻沒有完成的經(jīng)歷，此類情況的發(fā)生關(guān)鍵在于財務(wù)與業(yè)務(wù)工作間的溝通欠缺有效性，未能及時匯總并傳達信息，引起了信息不對稱情況，此時會有明顯的脫節(jié)問題出現(xiàn)在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理及稅負管理之間。而完善財務(wù)信息系統(tǒng)，能優(yōu)化建筑施工企業(yè)財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，以財務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)管理模塊的研發(fā)與增設(shè)，并結(jié)合系統(tǒng)的運用面向不同部門展開聯(lián)系，深度發(fā)掘網(wǎng)絡(luò)信息化聯(lián)動效果，加快業(yè)財融合速度，并在企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)管理中納入各項稅收管理活動，達成一體化發(fā)展的目標。同時，通過信息系統(tǒng)的完善，能以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)工程項目運行情況，能幫助相關(guān)人員第一時間發(fā)現(xiàn)問題和缺陷并迅速解決，能使企業(yè)財務(wù)管理中支出的成本減少，收獲更可觀的經(jīng)濟利潤。

（三）建立良好合作供應(yīng)商名單

建筑施工企業(yè)在獲取進項抵扣發(fā)票時如果出現(xiàn)延后的情況，會導(dǎo)致企業(yè)稅負進一步增加，運營資金被大量占用，同時企業(yè)的運營成本也會大幅增加?；诖?，建議企業(yè)通過供應(yīng)商關(guān)系網(wǎng)的建立，形成良好合作，在適當(dāng)范圍內(nèi)化解進項抵扣問題。稅務(wù)管理視角下，也要注重采購供應(yīng)方式的創(chuàng)新與優(yōu)化，憑借既往交易經(jīng)驗，同時參考材料商的信譽度，合理篩選合作伙伴，并落實長期合作關(guān)系的構(gòu)建，同時靈活應(yīng)對各類新發(fā)生的情況。進項發(fā)票缺少的情況下，建筑施工企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理地調(diào)配新老項目，在統(tǒng)籌考慮項目采購實情的基礎(chǔ)上篩選合作供應(yīng)商，同時提前完成預(yù)付款項的支付。調(diào)配已完成采購但發(fā)票尚未獲取的新老項目時，供應(yīng)商可取回之前的發(fā)票并抵扣目前的應(yīng)納稅額。需要注意的是，此方式在應(yīng)用時需要建立在合理合法的基礎(chǔ)上，這樣能增加稅務(wù)籌劃工作的靈活性，并妥善解決增值稅進項稅額申報缺口，大幅緩解企業(yè)資金方面存在的壓力。

（四）做好進項稅抵扣

從目前多數(shù)建筑施工企業(yè)實際經(jīng)營狀況來看，稅收籌劃工作的開展不但沒有降低稅負，反而增加了稅負。之所以如此，關(guān)鍵在于進項稅的抵扣欠缺有效性。建筑工程施工建設(shè)中，需要提前墊付的資金有很多，且此類資金基本無法獲取增值稅專用發(fā)票。基于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面細致地梳理施工項目，并貫徹落實稅收籌劃工作。針對老項目，應(yīng)以項目實際情況為根據(jù)確定簡易計稅或一般計稅。同時，企業(yè)在勞務(wù)單位選擇中，因勞務(wù)單位為小規(guī)模納稅人的比例較高，且國家目前面向建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人提出了允許自開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，所以有必要明確合同中增值稅專用發(fā)票的開具，依托進項發(fā)票的抵扣，促進自身稅負的降低。

（五）靈活運用稅收政策

建筑施工企業(yè)需要妥善管理各類票據(jù)，靈活運用稅收政策。具體而言，可參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等一系列相關(guān)政策管理票據(jù)，以自身實際情況為根據(jù)合理制定與票據(jù)管理相關(guān)的制度，實時追蹤各個涉稅項目，并定期核查稅收籌劃方案具體的實施情況。同時，建筑施工企業(yè)也需要靈活運用稅收政策，在允許范圍內(nèi)減少納稅額。此外，企業(yè)可以擬訂適當(dāng)?shù)母＠椖俊＠?，在遵循相關(guān)規(guī)定的前提下，面向員工適當(dāng)增大五險一金等繳納金額，這樣不僅能幫助員工減輕稅負，同時可使企業(yè)自身應(yīng)納稅額降低，順利達成節(jié)稅減稅的目標。

四、結(jié)語

綜上所述，近年來市場競爭不斷加劇，從競爭力與稅收兩方面給建筑施工企業(yè)帶來了壓力。面對日益變化的市場環(huán)境，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，需要統(tǒng)籌展開稅務(wù)籌劃管理工作，在降低稅務(wù)成本的同時，關(guān)注涉稅風(fēng)險管理水平的提升，夯實稅務(wù)籌劃管理基礎(chǔ)。同時，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念并加強稅務(wù)管理，在密切結(jié)合自身實際情況的基礎(chǔ)上，制定稅收籌劃方案并不斷優(yōu)化，完善財務(wù)信息系統(tǒng)、建立良好合作供應(yīng)商名單。此外，要注重稅收政策的靈活運用，在遵循相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，最大限度降低稅負，確保資金良性循環(huán)。

參考文獻：

[1]余生花．淺析我國建筑企業(yè)稅收籌劃問題[J]．財會學(xué)習(xí)，2020（17）：194-195．

[2]李劍平．建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2020（10）：96，98．

[3]周越．建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題及措施改革[J]．中國產(chǎn)經(jīng)，2020（06）：55-56．

[4]焦坦．基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究[J]．市場論壇，2020（03）：24-25，29．

[5]林鴻欽．對建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點的探討[J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（07）：65-66．

更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。