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如何構(gòu)建一個(gè)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)和寫出一份有深度、有亮點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是管理會(huì)計(jì)人員在實(shí)務(wù)工作中的一個(gè)難題。盡管財(cái)務(wù)部門有很多的“表哥”、“表姐”，每個(gè)月一大堆的表格，報(bào)表卻往往缺乏整體的頂層設(shè)計(jì)和邏輯性，未能夠給公司管理層帶來(lái)了有用的、相關(guān)的決策信息，最后大家都感覺(jué)“忙”、“盲”和“?！钡睦Ь持小?/p>

根據(jù)個(gè)人在財(cái)務(wù)及金融行業(yè)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勅绾螛?gòu)建管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系和財(cái)務(wù)分析體系，如有更好的做法或思路，歡迎指正或交流：

一、基于報(bào)表分析的目的，將對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)換為管理會(huì)計(jì)報(bào)告：于對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告必須遵循固定的格式不同，管理會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的是為企業(yè)提供相關(guān)的決策支持，例如，為新產(chǎn)品的定價(jià)、投融資決策、是否關(guān)閉分部等。因此管理報(bào)告的格式、內(nèi)容不需要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，可以根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，管理層關(guān)注的重點(diǎn)等將對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告可以通過(guò)EXCEL或系統(tǒng)將對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)化為管理會(huì)計(jì)報(bào)告，進(jìn)行多維度、多角度的深入分析。

二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與指標(biāo)： 從大的方向是，主要包括償債能力分析、盈利能力分析、資產(chǎn)管理水平分析和發(fā)展能力分析，每個(gè)方面都有不同的衡量指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾個(gè)表，在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，不需要把所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都列示出來(lái)，只需要考慮企業(yè)和管理層最關(guān)注的核心指標(biāo)就可以。

三、分析方法與思路：財(cái)務(wù)分析什么？一般要考慮幾個(gè)方面，一是分析趨勢(shì)的變化—橫向?qū)Ρ?，例如毛利率的變化體現(xiàn)了公司的產(chǎn)品盈利水平變化趨勢(shì)；二是分析結(jié)構(gòu)的變化（縱向分析），比如存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例變化可能是關(guān)注的重點(diǎn)；三是分析企業(yè)的效益和效率，主要預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)去對(duì)比；四是分析公司的行業(yè)地位變化，主要是和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比。 同時(shí)可以通過(guò)絕對(duì)值和相對(duì)數(shù)（比率）去分析變化的趨勢(shì)， 差異的頻率和性質(zhì)等。管理會(huì)計(jì)報(bào)表可以調(diào)整為百分比式報(bào)表容易理解和對(duì)比。

四、多維度分析：通常可以從產(chǎn)品線的維度、地區(qū)的維度、客戶的維度去分析盈利性，為公司提供產(chǎn)品定價(jià)，廣告、營(yíng)銷資源支持等方面的決策。

以這張表格為例，通過(guò)這個(gè)表格我們就可以看出那個(gè)產(chǎn)品是盈利的財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾個(gè)表，那個(gè)產(chǎn)品是不能盈利的，是否應(yīng)該關(guān)閉生產(chǎn)線，是否應(yīng)該投入更多的廣告資源等。

很多公司有非常多的客戶，需要從分析客戶的盈利能力，區(qū)分出那些是重點(diǎn)維持客戶，那些是戰(zhàn)略客戶，那些可能是放棄的客戶等決策支持。

六、動(dòng)態(tài)分析： 可以結(jié)合BI等智能商務(wù)工具進(jìn)行動(dòng)態(tài)敏感性（衡量商品價(jià)格變化、銷售變化、利率、匯率等變化對(duì)公司收入，成本利潤(rùn)的影響）、情景分析和企業(yè)的破產(chǎn)預(yù)警分析（例如Z值指標(biāo)）。這個(gè)是與財(cái)務(wù)報(bào)告最大的區(qū)別，對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)過(guò)去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄；管理會(huì)計(jì)報(bào)告更重要是面向未來(lái)，為企業(yè)提供決策支持，最終創(chuàng)造價(jià)值。大家或許記得10年前的鋼鐵、煤炭等周期性行業(yè)和這2年的對(duì)比，如果不考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)敞口，風(fēng)險(xiǎn)管理，一家公司通常難以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值。

七、關(guān)注現(xiàn)金流。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)特別關(guān)注現(xiàn)金流，涉及到未來(lái)的償債能力、融資能力和投資機(jī)會(huì)等。

八、關(guān)注異常項(xiàng)目，對(duì)異常的頻率、趨勢(shì)、金額進(jìn)行分析，為管理層提供及時(shí)反饋，為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供控制和反饋，把公司的精力集中在例外事項(xiàng)上，不需要關(guān)注正常的差異。比較典型的是月度的預(yù)算執(zhí)行差異分析，最好用彈性預(yù)算差異解析分析與對(duì)比。

九、關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，比如外表報(bào)表的折算，表外融資，通貨膨脹問(wèn)題， 會(huì)計(jì)變更問(wèn)題， 不但要關(guān)注利潤(rùn)的數(shù)量，更好關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量，考慮未來(lái)是否可持續(xù)。

十、跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)， 從業(yè)務(wù)、金融 、 風(fēng)險(xiǎn)管理的思維結(jié)合，與公司的戰(zhàn)略、績(jī)效結(jié)合在一起，比如，大宗商品的存貨可能就意味著風(fēng)險(xiǎn)敞口， 好的資產(chǎn)可以通過(guò)證券化等方式將未來(lái)現(xiàn)金流提前實(shí)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債率決定了未來(lái)公司融資和發(fā)展的空間，這些才是管理會(huì)計(jì)的核心。

十一、最后，用一頁(yè)紙作為財(cái)務(wù)分析的總結(jié)就可以，不用幾十頁(yè)給領(lǐng)導(dǎo)，他們根本沒(méi)有時(shí)間看。要簡(jiǎn)單易懂，把復(fù)雜的東西簡(jiǎn)單化。

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