這一協(xié)議可能是一個(gè)世紀(jì)以來國(guó)際企業(yè)稅收方面的最大調(diào)整

當(dāng)?shù)貢r(shí)間2021年6月5日，英國(guó)倫敦，七國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議舉行。圖為參會(huì)人員拍攝合影。圖/IC

七國(guó)集團(tuán)(G7)6月5日在倫敦結(jié)束談判，就全球稅收協(xié)議框架達(dá)成一項(xiàng)具有里程碑意義的歷史性協(xié)議，將全球最低企業(yè)稅率設(shè)定在至少15%。制定最低公司稅率的目的是為阻止大型跨國(guó)公司如臉書（Facebook）、亞馬遜等轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以降低稅款，促使巨頭公司在經(jīng)營(yíng)所在國(guó)支付更多稅款，并調(diào)整相應(yīng)規(guī)則以應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)和信息等無形資產(chǎn)貿(mào)易。

據(jù)聯(lián)合國(guó)估計(jì)，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)導(dǎo)致各國(guó)政府每年損失的稅收高達(dá)5000億美元至6000億美元之間。

英國(guó)財(cái)政大臣里?！ぬK納克在G7會(huì)談結(jié)束后表示：“我很高興地宣布，經(jīng)過多年討論，今天七國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)就歷史性的稅收協(xié)議達(dá)成了一致，改革全球稅收體系，使其適應(yīng)數(shù)字時(shí)代，使公司在正確的地方繳納對(duì)應(yīng)稅款，這才確保公平?！泵绹?guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫表示，這是“前所未有的重大承諾”。

該協(xié)議是由美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、加拿大、意大利、日本和歐盟共同簽署，有報(bào)道稱，此后可能會(huì)有數(shù)十億美元流入各國(guó)政府，用于償還新冠肺炎疫情危機(jī)期間所欠下的債務(wù)。自新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，全球債務(wù)水平飆升。國(guó)際金融協(xié)會(huì)（IIF）發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2020年，全球新增債務(wù)17萬億美元，全球債務(wù)總額達(dá)275萬億美元，全球政府債務(wù)與GDP之比從2019年的90%升至2020年的105%。這一增長(zhǎng)在很大程度上由政府借款大幅增加所致，其中發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體是推升全球債務(wù)的主體。美國(guó)占據(jù)了全球債務(wù)全部漲幅的近一半。

最近美國(guó)經(jīng)濟(jì)已高速?gòu)?fù)蘇避稅天堂，新的企業(yè)正在以有記錄以來最快的速度涌現(xiàn)。工人辭職率達(dá)到了至少可追溯至2000年的最高水平，這是勞動(dòng)力市場(chǎng)的一項(xiàng)信心指數(shù)。美國(guó)家庭的債務(wù)負(fù)擔(dān)與稅后收入之比接近1980年有記錄以來的最低水平。道瓊斯指數(shù)較2020年2月疫情前的峰值上漲近18%。全國(guó)房?jī)r(jià)自那時(shí)以來上漲了近14%。

這有疫苗的功勞。彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所高級(jí)研究員約瑟夫·加儂（Joseph Gagnon）對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者指出，加快生產(chǎn)和分發(fā)疫苗的最大好處是挽救生命，不過更快地接種疫苗的經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其成本。事實(shí)上，疫苗的經(jīng)濟(jì)效益如此之大，以至于更高的稅收收入和更低的福利支出可能會(huì)超過任何政府加速疫苗接種所需的支出。不只美國(guó)，對(duì)于其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，預(yù)計(jì)加快生產(chǎn)和分發(fā)疫苗都會(huì)有類似的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。對(duì)新興市場(chǎng)和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體而言，鑒于收益高于成本的巨大幅度，加速疫苗接種也能帶來凈經(jīng)濟(jì)效益，特別是如果人們更加重視成本較低的疫苗。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形勢(shì)為美國(guó)政府債務(wù)的可持續(xù)性提供了一個(gè)向好的可能，但財(cái)政政策效率、通脹水平等也會(huì)影響到美國(guó)的債務(wù)是否向危機(jī)的方向發(fā)展。加征公司稅可以減輕債務(wù)，彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失，幫助一些急需投資的項(xiàng)目籌集資金。拜登政府提出，將企業(yè)稅率從21%提高到28%，但又擔(dān)心美國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到其他低稅率國(guó)家，因此，拜登政府一直大力推動(dòng)國(guó)際稅收制度改革，以阻止谷歌、和亞馬遜等美國(guó)科技巨頭公司遷往稅率較低的國(guó)家。

今年4月初，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫在二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，建議將全球最低企業(yè)稅統(tǒng)一為21%。此次G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)，又主動(dòng)將這一數(shù)字下調(diào)為15%，以降低方案通過的難度。

近年來，全球各地企業(yè)稅率呈現(xiàn)不斷下降趨勢(shì)。有“避稅天堂”之稱的愛爾蘭目前的企業(yè)稅稅率為12.5%，是歐洲最低的國(guó)家之一。此前，在二十國(guó)集團(tuán)首腦的背書下，經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃（BEPS）。各方一直努力制定一個(gè)新的國(guó)際稅收架構(gòu)，其中就包括跨國(guó)企業(yè)的全球最低稅率。根據(jù)稅收基金會(huì)的數(shù)據(jù)，2020年，法國(guó)、德國(guó)、意大利、日本、英國(guó)的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

日本財(cái)務(wù)大臣麻生太郎表示，根據(jù)G7達(dá)成共識(shí)的新國(guó)際稅收框架的第一部分條款“大致適用于100家公司，相信大多數(shù)是美國(guó)公司”。

多年來，發(fā)達(dá)國(guó)家一直難以就從谷歌、亞馬遜和臉書等大型跨國(guó)公司征收獲得更多稅收達(dá)成一致。目前，公司可以在企業(yè)稅率相對(duì)較低的國(guó)家設(shè)立當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，并在那里申報(bào)利潤(rùn)。這意味著他們只支付當(dāng)?shù)囟惵?，即使利?rùn)主要來自其他地方的銷售。這是合法的，也是常見的避稅做法。日前有報(bào)道曝出避稅天堂，微軟的愛爾蘭子公司Round Island One在截至2020年6月底的一年里，利潤(rùn)近乎3150億美元（約2萬億人民幣），幾乎相當(dāng)于愛爾蘭當(dāng)?shù)厣a(chǎn)總值的四分之三，但卻沒有繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)樵摴颈蛔?cè)成是“百慕大稅收居民”。

有關(guān)全球稅制改革的談判始于2013年，但由于美國(guó)前總統(tǒng)特朗普提出的賦予企業(yè)納稅選擇權(quán)的“安全港”原則而一度陷入停滯。拜登上臺(tái)后宣布放棄該原則，提出將全球企業(yè)最低稅率設(shè)定為15%，打破談判僵局。

各國(guó)把全球最低企業(yè)稅稅率定為15%的全球最低稅收協(xié)議將結(jié)束逐底競(jìng)爭(zhēng)。該協(xié)議要求跨國(guó)公司在其經(jīng)營(yíng)所在地納稅，該規(guī)則適用于利潤(rùn)率至少為10%的跨國(guó)公司。G7指出，超過這部分利潤(rùn)的20%將被重新分配，并在其經(jīng)營(yíng)所在國(guó)征稅。以英國(guó)為例，將從大型跨國(guó)公司獲得更多稅收，并幫助支付公共服務(wù)。

該協(xié)議補(bǔ)充稱：“我們承諾在稅收權(quán)利分配上達(dá)成一個(gè)公平的解決方案，授予市場(chǎng)國(guó)家向最大、最賺錢的跨國(guó)企業(yè)（利潤(rùn)率超過10%）利潤(rùn)的20%進(jìn)行征稅的權(quán)利?！必?cái)長(zhǎng)們還同意采取行動(dòng)，讓企業(yè)以更標(biāo)準(zhǔn)的方式申報(bào)其環(huán)境影響，這樣投資者就可以更容易地決定是否為其提供資金。據(jù)了解這是英國(guó)希望達(dá)成的一個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)。

谷歌等高科技巨頭表態(tài)稱，歡迎在最低稅率方面取得的重要進(jìn)展。臉書全球事務(wù)部門負(fù)責(zé)人尼克·克萊格(Nick Clegg)表示，公司歡迎并接受這一協(xié)議，雖然可能意味著要在不同的地方繳納更多的稅。

這一協(xié)議可能是一個(gè)世紀(jì)以來國(guó)際企業(yè)稅收方面的最大調(diào)整。不過確定“全球最低企業(yè)稅率”過程復(fù)雜而漫長(zhǎng)，包括協(xié)調(diào)全球140個(gè)國(guó)家和地區(qū)之間的稅收溝通；若要就這一稅率達(dá)成一致，還需要相關(guān)國(guó)家及地區(qū)簽署多邊公約，以及各國(guó)自身進(jìn)行調(diào)整。除了發(fā)達(dá)國(guó)家，該協(xié)議還可能會(huì)對(duì)其他國(guó)家施加壓力，迫使它們效仿，包括在下月參加G20會(huì)議的國(guó)家，其成員國(guó)包括中國(guó)、俄羅斯和巴西。

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。