稅務(wù)籌劃案例分析

案例1

合伙制VS有限責(zé)任制，稅收負(fù)擔(dān)率相差27%！

王某和兩位朋友打算合開一家花店，預(yù)計年盈利180000元，工資每人每月1600元。花店面臨合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢？

合伙制形式下應(yīng)納稅額的計算

每人應(yīng)稅所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000

每人應(yīng)納稅額=60000×35%-6750=14250

3位合伙人共應(yīng)納稅額=14250×3=42750

稅收負(fù)擔(dān)率=42750 ÷180000=23.75%

有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計算

企業(yè)所得稅稅額=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904

稅后凈利潤=180000-68904=111096

每位合伙人應(yīng)納個人所得稅=111096÷3×20% =7406.4

3位合伙人共應(yīng)納個人所得稅=7406.4×3=22219.2

共計所得稅數(shù)額=68904+22219.2=91123.2

稅收負(fù)擔(dān)率=91123.2÷180000=50.62%

案例2

企業(yè)做何種納稅人稅負(fù)較輕？

某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入150萬元，可抵扣購進金額為90萬元。增值稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額10.2萬元。那么該企業(yè)做哪種納稅人稅負(fù)會更輕？

稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)的增值率為（150-90）÷150=40%。無差別平衡點增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)較輕。因此，企業(yè)可分設(shè)兩個獨立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為70萬元和80萬元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后納稅額70×6%+80×6%=9萬元，節(jié)稅10.2-9=1.2萬元

案例3

如何通過收入項目費用化來減少個稅？

某美少女作家近期準(zhǔn)備創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預(yù)計全部稿費收入20萬元，體驗生活費用等支出5萬元。體驗生活費可以由美女作家自己負(fù)擔(dān)，也可由出版社支付，但稿費要減少5萬。那么哪種方式實際稅后收入更高呢？

方案一：美少女作家自己負(fù)擔(dān)費用

應(yīng)納個人所得稅的稅額為：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元

實際稅后收入為：200000-22400-50000=127600元

方案二：出版社支付體驗生活費用

實際支付給該作家的稿酬為15萬元， 應(yīng)納個人所得稅的稅額為：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

實際稅后收入為：150000-16800=133200元

案例4

企業(yè)獎金如何發(fā)放可減少個稅？

胡先生每月工資、薪金800元，其所在單位采用平時減少工資發(fā)放、年底根據(jù)業(yè)績重獎的方法沃爾瑪稅收籌劃案例，胡先生可獲得公司年終獎12000元。那么為了幫員工減少個人稅負(fù)，公司年終獎是該選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放呢？

方案一：一次性發(fā)放

工資部分低于免征額，不用納稅獎金部分。應(yīng)納稅額=12000×20%-375=2025元。

方案二：年終獎分三次下發(fā)

例如，公司采取年終獎分三次下發(fā)，12月、1月、2月每月平均發(fā)放4000元。工資部分低于免征額，不用納稅。12月、1月、2月獎金部分應(yīng)納稅額=4000×15%-125=475元三個月共納稅：475×3=1425元。

案例5

如何利用轉(zhuǎn)換職業(yè)身份來節(jié)稅？

李俐原就職于足球?qū)I(yè)報紙，由于她報道足球視角獨特沃爾瑪稅收籌劃案例，文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙高薪挖走。假定李女士的月薪為50000元。從職業(yè)身份的角度考慮，哪種才是降低稅負(fù)的最佳籌劃方案呢？

方案一：李女士調(diào)入體育報社

收入屬于工資、薪金所得，其應(yīng)納個人所得稅為：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

方案二：李女士作為自由撰稿人

收入屬于勞務(wù)報酬所得，其應(yīng)納個人所得稅：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其應(yīng)納個人所得稅：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元

結(jié)論：不論企業(yè)還是個人，做好稅收籌劃才是硬道理；

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