以下幾種所謂的“避稅”大法，是上市公司或擬上市公司在招股說(shuō)明書(shū)等公開(kāi)資料中披露的真實(shí)案例，大家不妨圍觀下。

一、員工工資場(chǎng)外發(fā)

一些公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一些廢品廢料，而這些廢品廢料的銷售對(duì)象基本是個(gè)人，并不需要開(kāi)具發(fā)票，于是會(huì)形成一部分賬外收入，可以用來(lái)給高管等員工發(fā)放年終獎(jiǎng)等。這是一種古老的偷稅方法。

案例1：

2020年11月20日晚間，蘇州天祿光科技股份有限公司在首發(fā)上市相關(guān)資料中披露：

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在使用個(gè)人卡代收廢料銷售款項(xiàng)情況，金額分別為236.74 萬(wàn)元、849.44 萬(wàn)元、824.94萬(wàn)元。

針對(duì)2017-2019 年度通過(guò)個(gè)人卡代收廢料等銷售款項(xiàng)的情形，公司已主動(dòng)申報(bào)并繳納相關(guān)稅款，其中繳納增值稅及附加金額241.85 萬(wàn)元、企業(yè)所得稅47.94 萬(wàn)元并代扣代繳個(gè)人所得稅91.97 萬(wàn)元。。

公司使用個(gè)人卡代收款項(xiàng)涉及的補(bǔ)繳稅款情形不存在受到稅務(wù)部門(mén)處罰風(fēng)險(xiǎn)，不屬于重大違法違規(guī)行為。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局蘇州市相城區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局出具的《稅收證明》：公司自2017 年1 月1 日至2020 年3 月31 日期間，能按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，符合國(guó)家法律、法規(guī)的要求。截至2020 年5 月9 日，公司無(wú)欠繳稅款的情況，無(wú)因重大稅收違規(guī)行為受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰。

二、低薪員工領(lǐng)高薪

由于個(gè)人所得稅是超額累進(jìn)稅率，最高稅率是45%，收入越高，稅負(fù)越重，其目的在于國(guó)家通過(guò)稅收進(jìn)行社會(huì)財(cái)富的二次分配。一些納稅人通過(guò)將高薪員工的部分收入由低薪員工代為領(lǐng)取的方式來(lái)避免適用高稅率。這根本就不是稅收籌劃，但可以叫做偷稅籌劃。

案例2：

2021年10月13日，青島盤(pán)古智能制造股份有限公司在發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)回復(fù)意見(jiàn)中披露：

經(jīng)核查，公司于 2019 年通過(guò)個(gè)人卡對(duì)公司部分薪酬較高員工進(jìn)行了稅收籌劃，即通過(guò)部分薪酬較低員工代領(lǐng)相關(guān)薪酬，公司發(fā)放工資后上述員工將相關(guān)薪酬轉(zhuǎn)入公司個(gè)人卡，再由公司通過(guò)個(gè)人卡支付給薪酬較高員工。按發(fā)生金額128.20 萬(wàn)元、減免稅率 10%（個(gè)人所得稅率從 45%減少至 35%）測(cè)算，籌劃方案帶來(lái)稅收減免 12.82 萬(wàn)元，影響較小。

三、報(bào)銷費(fèi)用沖分紅

個(gè)人股東取得股息紅利需要繳納20%的個(gè)人所得稅，很多公司為了少交股東的個(gè)稅，就要求股東找發(fā)票來(lái)沖分紅，于是機(jī)票、辦公用品、電腦耗材等等都來(lái)了。聽(tīng)說(shuō)一家規(guī)模并不是很大的律師事務(wù)所一年就列支了2000多萬(wàn)機(jī)票。但營(yíng)改增后，找發(fā)票一下子難多了。

案例3：因控股股東饋贈(zèng)禮品及為員工報(bào)銷藥費(fèi)、未扣繳個(gè)稅，被稽查局處應(yīng)扣未扣個(gè)稅16.22萬(wàn)元的0.5倍罰款（轉(zhuǎn)自大力稅手）

同益中(688722.SH)于2021年9月17日發(fā)布公告，披露控股股東國(guó)投貿(mào)易2013年饋贈(zèng)禮品，2013年-2015年為員工報(bào)銷藥費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，2017年12月19日，北京市地方稅務(wù)局第六稽查局依照征管法第六十九條，處應(yīng)扣未扣稅款162,206.67元的0.5倍罰款、計(jì)81,103.34元。

《同益中首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市招股意向書(shū)附錄》【2021-09-17】詳細(xì)披露如下：

12.2 招股說(shuō)明書(shū)披露，控股股東國(guó)投貿(mào)易報(bào)告期內(nèi)8次被稅務(wù)、海關(guān)處以罰款，金額從1,000 元到81,103元不等。

請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師說(shuō)明：前述行為不構(gòu)成重大違法行為的依據(jù)及其充分性，并發(fā)表明確意見(jiàn)。

……

（一）稅務(wù)部門(mén)行政處罰

2017年12月19日，北京市地方稅務(wù)局第六稽查局對(duì)國(guó)投貿(mào)易作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》（京地稅六稽罰[2017]43號(hào)），認(rèn)定國(guó)投貿(mào)易2013年饋贈(zèng)禮品，2013年-2015年為員工報(bào)銷藥費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，違反《個(gè)人所得稅法》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，對(duì)國(guó)投貿(mào)易處應(yīng)扣未扣稅款162,206.67元的百分之五十金額的罰款，罰款金額81,103.34元。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

北京市地方稅務(wù)局第六稽查局對(duì)國(guó)投貿(mào)易作出的上述行政處罰是按照應(yīng)扣未扣稅款的50%處以罰款，屬于法定罰款金額區(qū)間內(nèi)最低限額，該違法行為不屬于情節(jié)嚴(yán)重的違法行為。

......

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓分步轉(zhuǎn)

在個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但視為有正當(dāng)理由的關(guān)系人包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”，如果將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給上述關(guān)系人之外的其他個(gè)人，比如女婿，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格須公允。但可以分步操作達(dá)到目的：先將股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給女兒北京個(gè)人稅收籌劃，女兒再平價(jià)轉(zhuǎn)讓給丈夫。有人說(shuō)，最少通過(guò)6個(gè)人，就可以認(rèn)識(shí)全國(guó)所有人，那么通過(guò)6步股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是不是可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給任何人？

舅子哥并不屬于67號(hào)公告規(guī)定中低價(jià)轉(zhuǎn)讓但視為有正當(dāng)理由的特定關(guān)系人，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓低價(jià)給舅子哥時(shí)，根據(jù)67號(hào)公告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（一）凈資產(chǎn)核定法；（二）類比法；（三）其他合理方法。但八仙過(guò)海，各顯神通，下面的案例操作其實(shí)很簡(jiǎn)單。主要是以前個(gè)稅法并沒(méi)有反避稅條款。

案例4：

人物關(guān)系：陳南飛系陳小燕之兄，闕偉東系陳小燕之夫

事件：股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓

過(guò)程：先轉(zhuǎn)給老婆，老婆再轉(zhuǎn)給其兄

1998年3月，無(wú)錫恒亨白炭黑有限責(zé)任公司成立，注冊(cè)資本1,020萬(wàn)元，其中闕偉東以貨幣出資255萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的比例為25%。陳堯祥任無(wú)錫恒亨的董事長(zhǎng)，闕偉東任無(wú)錫恒亨的董事兼總經(jīng)理，陳南飛任無(wú)錫恒亨的董事兼副總經(jīng)理。2007年10月，無(wú)錫市錫山區(qū)東港鎮(zhèn)東青河村民委員會(huì)將其持有的無(wú)錫恒亨 10%的股權(quán)以102萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給闕偉東。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，闕偉東持有無(wú)錫恒亨35%的股權(quán)。

2011年12月，闕偉東提出辭任無(wú)錫恒亨總經(jīng)理職務(wù)，經(jīng)董事長(zhǎng)陳堯祥審批同意并自次月起不再在無(wú)錫恒亨領(lǐng)取薪酬；同時(shí)，闕偉東提出將其持有的無(wú)錫恒亨35%轉(zhuǎn)讓給陳堯祥、陳南飛，但陳堯祥、陳南飛不同意受讓且反對(duì)其他人員受讓，致使闕偉東無(wú)法將其持有的無(wú)錫恒亨股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

經(jīng)反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，2015年5月，陳南飛同意受讓闕偉東持有的無(wú)錫恒亨股權(quán)，闕偉東將其持有的無(wú)錫恒亨股權(quán)轉(zhuǎn)讓給陳南飛。出于稅收籌劃的目的，2015年5月，闕偉東將其持有的無(wú)錫恒亨35%的股份先以357萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其配偶陳小燕，并補(bǔ)辦了闕偉東辭任無(wú)錫恒亨總經(jīng)理的工商登記；2015年6月2日，陳小燕再將其持有的無(wú)錫恒亨35%的股份以357萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給陳南飛。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，陳南飛、陳堯祥分別持有無(wú)錫恒亨65%、35%的股份，公司實(shí)際控制人不再持有無(wú)錫恒亨任何權(quán)益。

五、小微企業(yè)開(kāi)發(fā)票

納稅人成立小微企業(yè)，以向小微企業(yè)虛假采購(gòu)交易的方式支付資金，小微企業(yè)向納稅人開(kāi)具發(fā)票，小微企業(yè)在扣除相關(guān)稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出后取出現(xiàn)金，體外為部分員工發(fā)放薪酬。小微企業(yè)或者核定征收，或者享受增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2019年普惠性減稅降費(fèi)政策實(shí)施后，此類操作比較盛行。但納稅人存在非常大的偷稅風(fēng)險(xiǎn)及小微企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

案例5：

2021年9月22日，青島有屋智能家居科技股份有限公司在首發(fā)上市資料中披露了個(gè)人所得稅的籌劃：在異地陸續(xù)成立18家小微公司，公司通過(guò)向上述小微公司進(jìn)行采購(gòu)交易的方式支付資金，小微企業(yè)在扣除相關(guān)稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出后取出現(xiàn)金，體外為部分員工發(fā)放多份薪酬。現(xiàn)將要點(diǎn)摘錄編輯如下：

一、18 家小微公司中包括 8 家個(gè)體工商戶、8 家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和 2 家有限合伙企業(yè)，但上述公司均不符合合并及控制的要求，不能納入發(fā)行人合并范圍。

二、18 家小微公司主要設(shè)在上海市、天津市、蘭州永登縣。

三、報(bào)告期內(nèi)，通過(guò)小微公司發(fā)放薪酬共涉及人員 2,061 人，主要為公司員工和博家用、吉明裝飾待轉(zhuǎn)入人員（為非公司員工，但實(shí)際為公司提供服務(wù)）。

四、報(bào)告期內(nèi)，通過(guò)小微公司發(fā)放的薪酬總額共計(jì) 7,307.11 萬(wàn)元。

五、通過(guò)小微公司發(fā)放薪酬的起止時(shí)間為 2018 年 1 月至 2020 年 2 月北京個(gè)人稅收籌劃，因涉及的小微公司、薪酬發(fā)放方式等均存在差異，該事項(xiàng)可分為 3 個(gè)階段：

（1）第一階段：天津 2 家小微公司+蘭州市永登縣 6 家小微公司

路徑如下：公司（轉(zhuǎn)賬）—①—小微公司（轉(zhuǎn)賬）—②—代發(fā)人員（取現(xiàn)）—③—領(lǐng)薪人員。

（2）第二階段：上海 10 家公司籌建期間，代發(fā)人員借款

路徑如下：公司（轉(zhuǎn)賬）—①—代發(fā)人員（取現(xiàn)）—②—領(lǐng)薪人員

（3）第三階段：上海 10 家小微公司

路徑如下：公司（轉(zhuǎn)賬）—①—上海 10 家公司（轉(zhuǎn)賬）—②—法定代表人（轉(zhuǎn)賬）—③—代發(fā)人員（轉(zhuǎn)賬）—④—領(lǐng)薪人員。

六、薪酬發(fā)放過(guò)程中，公司留存了小微公司、法定代表人等的重要賬戶流水，收集了代發(fā)人員取現(xiàn)憑證，簽署了員工現(xiàn)金領(lǐng)用簽字表等憑證資料，具備比較完善的制度體系及內(nèi)控措施。

體外薪酬發(fā)放事項(xiàng)具備明確的人員確定及費(fèi)用分拆標(biāo)準(zhǔn)，建立了較為完善的制度體系和內(nèi)控措施，所發(fā)薪酬與領(lǐng)薪人員的職級(jí)和崗位具有匹配對(duì)應(yīng)關(guān)系。

七、根據(jù)小微公司至領(lǐng)薪人員的資金流水穿透結(jié)果及領(lǐng)薪人員應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)薪酬對(duì)比結(jié)果等依據(jù)，小微公司的收入均來(lái)源于公司，所有收入在扣除必要的稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)支出后，全部通過(guò)前述的薪酬發(fā)放流程支付給最終領(lǐng)薪人員，從公司到最終領(lǐng)薪人員的資金流向可以形成閉環(huán)，無(wú)其他資金流向，通過(guò)小微公司發(fā)放薪酬與公司入賬薪酬的金額相符，因此，薪酬發(fā)放流程中的主體及人員均不存在幫助公司處理費(fèi)用或代墊費(fèi)用等情形。

八、由于領(lǐng)薪人員通過(guò)小微公司領(lǐng)取薪酬享受了一定的稅收優(yōu)惠政策，體外領(lǐng)取的薪酬存在未合并進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)和納稅的情形。

九、公司將領(lǐng)薪人員全部體外薪酬還原至各年進(jìn)行了測(cè)算，共需補(bǔ)繳個(gè)稅金額約 859萬(wàn)元，公司為能夠協(xié)調(diào)的截至 2020 年 8 月底（補(bǔ)稅測(cè)算基準(zhǔn)日）仍在體系內(nèi)任職的員工涉及的薪酬補(bǔ)繳了相關(guān)稅款，剩余員工因離職等原因無(wú)法協(xié)調(diào)繳納。所有人員全部薪酬還原至各年測(cè)算需補(bǔ)繳稅款859萬(wàn)元，可協(xié)調(diào)員工部分的薪酬實(shí)際補(bǔ)繳稅款900萬(wàn)元。

公司實(shí)際為可協(xié)調(diào)員工補(bǔ)繳個(gè)稅金額共計(jì)約 900 萬(wàn)元，剩余人員雖無(wú)法協(xié)調(diào)補(bǔ)繳，但實(shí)際補(bǔ)稅金額已足額覆蓋所有薪酬還原后計(jì)算得出的個(gè)稅缺口，未造成國(guó)家稅源流失。

十、為了降低公司因涉嫌稅收違法違規(guī)被處罰風(fēng)險(xiǎn)造成的損失、未來(lái)可能因個(gè)稅等導(dǎo)致的潛在糾紛的不良影響，公司控股股東有屋家居承諾：若注銷后被工商、稅務(wù)等行政機(jī)關(guān)處罰，本單位將無(wú)條件承擔(dān)發(fā)行人及控股子公司因處罰而遭受的任何罰款及費(fèi)用。

十一、公司與領(lǐng)薪人員已作充分溝通，公司承擔(dān)了全部應(yīng)繳個(gè)稅，且已補(bǔ)繳完畢，公司控股股東已出具承諾，不存在因補(bǔ)稅原因?qū)е碌募m紛或潛在糾紛。

十二、公司通過(guò)向上述小微公司進(jìn)行采購(gòu)交易的方式為部分員工發(fā)放多份薪酬，主要目的是為了利用小微公司注冊(cè)地的稅收優(yōu)惠政策，為員工節(jié)省個(gè)稅稅負(fù)，但上述薪酬實(shí)質(zhì)上均為員工的應(yīng)發(fā)薪酬，對(duì)應(yīng)領(lǐng)薪人員為公司及其分、子公司提供勞務(wù)的實(shí)質(zhì)。

十三、報(bào)告期內(nèi)，涉及薪酬發(fā)放并取得小微公司發(fā)票的公司主體包括博青島、博洛尼北京、博洛尼智能科技（青島）有限公司北京分公司、博洛尼智能科技（天津）有限公司北京分公司、博洛尼衡水 5 家公司，截至目前，上述 5 家主體已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的專項(xiàng)證明，公司上述行為不涉及虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為。稅務(wù)證明模板如下：

“XX公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）系我局轄區(qū)內(nèi)企業(yè)。2020 年 12 月 31 日，公司向我局說(shuō)明了以向公司員工、前員工或親屬擔(dān)任股東或法定代表人等單位（以下均簡(jiǎn)稱“單位”，具體名單見(jiàn)附件）采購(gòu)服務(wù)的方式為員工發(fā)放薪酬的情況。員工通過(guò)上述模式從單位獲得的薪酬已按照從公司獲得薪酬的口徑向我局補(bǔ)繳員工個(gè)人所得稅稅款。我局認(rèn)為，公司采取上述模式的主要目的是為降低員工個(gè)人所得稅稅負(fù)，公司以向單位采購(gòu)服務(wù)的方式向員工發(fā)放薪酬并由單位給公司開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為，對(duì)應(yīng)員工提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，主觀上不存在騙取國(guó)家增值稅款的非法目的，客觀上最終未造成國(guó)家稅款流失等嚴(yán)重不良的法律后果，以上行為不屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票的行為，不屬于重大違法違規(guī)，情況屬實(shí)?！?/p>

十四、公司已實(shí)際繳納相關(guān)稅款，相關(guān)員工已補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，未造成國(guó)家稅款流失。公司通過(guò)小微公司向員工發(fā)放薪酬，實(shí)施過(guò)程中由小微公司向公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并根據(jù)小微企業(yè)所在地稅收政策合法繳納增值稅稅款，公司依照增值稅專用發(fā)票的票面稅額進(jìn)行增值稅抵扣，增值稅普通發(fā)票稅款不存在抵扣情形。公司增值稅專用發(fā)票抵扣金額與小微公司繳納的稅款一致，未造成國(guó)家稅款流失，同時(shí)增值稅普通發(fā)票稅款實(shí)質(zhì)上增加了增值稅繳納金額。同時(shí)，公司已將小微公司相關(guān)員工按照合并納稅口徑足額補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，亦未造成國(guó)家稅款流失情形。

2020年最高人民檢察院印發(fā)的《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖?jiàn)》中明確，“注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國(guó)家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等非騙稅目的且沒(méi)有造成稅款損失的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定性處理?！睋?jù)此，因公司采取上述業(yè)務(wù)模式無(wú)騙取國(guó)家稅款主觀故意行為且未造成國(guó)家稅款流失，被定性為增值稅專用發(fā)票罪可能性較低。

公司采取此類業(yè)務(wù)模式的主要目的系降低員工個(gè)人所得稅稅負(fù)壓力，此類業(yè)務(wù)模式未故意騙取國(guó)家稅款及嚴(yán)重?cái)_亂增值稅發(fā)票管理秩序，也未造成任何國(guó)家稅源流失的后果，不構(gòu)成重大違法違規(guī)行為。鑒于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已出具專項(xiàng)證明認(rèn)可此類業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)且未造成稅款流失，且公司已合規(guī)繳納增值稅及個(gè)人所得稅，公司及其子公司因上述事項(xiàng)遭受上述稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰及其他違法違規(guī)處罰的風(fēng)險(xiǎn)較低。

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【晶晶亮點(diǎn)評(píng)】

如果不是因?yàn)樵摴緶?zhǔn)備上市，局外人難看到這么完整的稅收籌劃方案及落實(shí)執(zhí)行情況，看完后有以下幾點(diǎn)感觸：

1、報(bào)告中提到：“18 家小微公司中包括 8 家個(gè)體工商戶、8 家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和 2 家有限合伙企業(yè)”，我看了一下，這18家經(jīng)營(yíng)主體，沒(méi)有一家可以稱之為“公司”，這種主體概念混亂現(xiàn)象在正式的報(bào)告中應(yīng)該避免。

2、成立的18家小微經(jīng)營(yíng)主體，應(yīng)該都是采用了核定征收的管理方式，否則無(wú)利可圖?？梢哉f(shuō)核定征收幾乎是目前稅收籌劃的“殺手锏”，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)逐步壓縮核定征收的范圍，這樣的籌劃空間會(huì)越來(lái)越小。

3、可以看到，該公司前期多方操作節(jié)省下的稅款，后期為了上市都需要補(bǔ)繳，可謂是竹籃打水一場(chǎng)空，還白白支付了一筆稅收籌劃費(fèi)。所以說(shuō)，那些僅為獲得稅收利益，而無(wú)合理商業(yè)目的的稅收籌劃是不可取的，企業(yè)趁早不要費(fèi)這個(gè)勁兒。

4、對(duì)于該公司而言，少扣繳個(gè)人所得稅是個(gè)問(wèn)題，但不算一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。對(duì)于成立了若干小微公司開(kāi)票的行為，最容易引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)是虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。

5、這些小微企業(yè)給上市公司開(kāi)具的發(fā)票，具體有沒(méi)有虛開(kāi)的成分，因披露的情況有限，局外人是不清楚的。但在各方對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)高度重視的情況下，既然主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了稅務(wù)證明，相信他們就這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)調(diào)查核實(shí)過(guò)了，應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。

6、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)第四條，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資、薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！痹摴咎鎲T工補(bǔ)繳的900萬(wàn)元個(gè)人所得稅，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要關(guān)注該企業(yè)如何核算這筆稅款，能否稅前扣除。

六、低價(jià)增資再核定

通過(guò)低價(jià)對(duì)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行不公允增資，取得標(biāo)的企業(yè)部分股權(quán)，隨后以市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)股權(quán)，取得的所得在可以核定征收地區(qū)核定征收個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)落袋為安。

案例6：

七、定向分紅虧了誰(shuí)

取得股息紅利收入，個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅，但符合條件的法人公司可以免征企業(yè)所得稅，于是，出現(xiàn)了個(gè)人放棄分紅、僅對(duì)公司分紅的“定向分紅”稅收籌劃。

定向分紅，并不是一種正常的商業(yè)行為，一般發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，或通過(guò)抽屜協(xié)議來(lái)實(shí)現(xiàn)。在個(gè)人所得稅的定向分紅避稅安排中，相關(guān)個(gè)人獲取了稅收利益，損害的只是國(guó)家的稅收，而且擾亂了稅收秩序，對(duì)守法經(jīng)營(yíng)者造成極大的不公。

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