中小型企業(yè)如何做稅務(wù)籌劃？有哪些籌劃方式？不管是缺進項票導(dǎo)致增值稅過高，還是缺成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高，只要三流一致，業(yè)務(wù)屬于真實的都可以享受政策福利進行合理合法的節(jié)稅，也就是稅務(wù)籌劃。近幾年中小型企業(yè)受市場大環(huán)境影響生存的都比較艱難，國家為了幫扶中小型企業(yè)的發(fā)展也推出了不少的舉措，全年預(yù)計退稅減稅2.5萬億的舉措優(yōu)先考慮的就是中小型企業(yè)。

正常來講做稅務(wù)籌劃最常見的就是增值稅高，企業(yè)所得稅高這兩項因素。都知道增值稅是不能亂“碰”，屬于國家重點監(jiān)察的“對象”?，F(xiàn)在對于增值稅的籌劃方式較為適用就是享受地方納稅獎勵了。以重慶稅收洼地為例（增值稅地方留存50% ，企業(yè)所得稅地方留存40%）獎勵的金額為地方留存部分的30%—80%；（具體獎勵比例以企業(yè)應(yīng)稅額為評估基礎(chǔ)）。

例：一家貿(mào)易有限公司年銷售額3000萬，材料進項600萬，成本200萬。

正常應(yīng)稅：增值稅：（3000^1.13*13%)—（600^1.13*13%）=276萬

附加稅：276*112%=33萬

企業(yè)所得稅：（3000-200）^1.13*25%=619萬

合計：276+33+619=928萬

在稅收洼地應(yīng)稅：增值稅276萬 企業(yè)所得稅619萬（設(shè)：享受地方留存的80%獎勵）

增值稅獎勵：276*50%*80%=110萬

所得稅獎勵：619*40%*80%=198萬

合計獎勵：110+198=298萬

這298萬就是地方獎勵給企業(yè)的金額。地方政策獎勵也是目前增值稅籌劃最常見的方式。

還有部分企業(yè)因為上游供貨商是自然人經(jīng)常拿不到成本發(fā)票的，這也就直接導(dǎo)致了企業(yè)所得稅虛高。缺成本票的企業(yè)現(xiàn)在適用的籌劃方式有兩種，分別是在稅收洼地注冊小規(guī)模個體戶和自然人代開。

注冊小規(guī)模個體戶以個體戶承擔(dān)主體公司的部分業(yè)務(wù)，讓個體戶與上游進行業(yè)務(wù)合作，在轉(zhuǎn)賣給主體公司，并開票給主體公司。以重慶稅收洼地為例；現(xiàn)在的個稅稅率核定在0.6%—1.2%之間（行業(yè)不同，稅率不同），在4.1日起年營業(yè)額500萬以內(nèi)的小規(guī)模個體戶免征增值稅。

例；一家砂石企業(yè)，每年要在上游供貨商處購買400萬的材料，但是上游供貨商是自然人，無法開具發(fā)票。

正常繳稅的話這400萬是無法充做成本抵扣企業(yè)所得稅的，也就是說400*25%=100萬就是多出來的虧損。

在稅收洼地注冊小規(guī)模個體戶，以個體戶與上游供貨商達成合作，在轉(zhuǎn)賣給主體公司并開票給主體公司，這400就可抵扣所得稅了，而個體戶開普票的話最高也就繳納1.2%的個稅就完稅了。

即400*1.2%=4.8萬。

還有就是可以讓上游供貨商去稅收洼地自然人代開發(fā)票，目前自然人代開的個稅稅率核定在0.7%-1.5%之間（行業(yè)不同，稅率不同），同樣享受免征增值稅。400萬的貨款最高繳納400*1.5%=6萬的個稅就可開出發(fā)票，這6萬主體企業(yè)可替繳，也就是花了6萬可以節(jié)省400*25%=100萬的企業(yè)所得稅。

總結(jié)：地方稅收獎勵政策較為適用于中型或者大型的企業(yè)解決增值稅問題；注冊個體戶進行和自然人代開進行核定的方式比價適用于小型的企業(yè)解決所得稅問題；不管是選擇這種方式，都需要保證業(yè)務(wù)的真實性。