三人行管理咨詢李老師認(rèn)為，任何企業(yè)經(jīng)營都會出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險，也沒有任何企業(yè)能長盛不衰，這是規(guī)律。但是企業(yè)可以通過風(fēng)險嫁接的方式來持續(xù)發(fā)展，我圍繞企業(yè)延伸生命力的維度有以下幾個建議:

1、將風(fēng)險嫁接，可以釋放股權(quán)融資，引進(jìn)風(fēng)投機(jī)構(gòu)，或者達(dá)到上市要求可以上市，獲得大量資金，以預(yù)防市場不可預(yù)測的風(fēng)險。

2、大量人才的培養(yǎng)，人才是企業(yè)發(fā)展最大的核心，所以以人為本！不斷培育更多優(yōu)秀的人才預(yù)防企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。

3、開枝散葉，做戰(zhàn)略投資，投資企業(yè)內(nèi)部孵化的項目獨(dú)立運(yùn)營。投資企業(yè)外部的優(yōu)秀項目，如養(yǎng)兒育女一般，企業(yè)主體雖發(fā)展到老年，已過巔峰期，但是通過對內(nèi)對外的投資，又將孵化更多有未來發(fā)展的項目！通過這種方式來對抗外部的自然風(fēng)險，企業(yè)得到持續(xù)性發(fā)展。

4、明責(zé)與完善。公司治理實質(zhì)的涵義就是，基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓他們充分發(fā)揮各自的功能。基于受托責(zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)-即公司股東會。

公司董事會、公司經(jīng)理層以及對受托責(zé)任履行行為實施監(jiān)督的公司，監(jiān)事會的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值的組織保障。

從表面上看，安然、世通公司的倒閉是因財務(wù)舞弊引起的。但在實質(zhì)上，這兩個公司都是由于在公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財務(wù)上造假行為成為可能，公司倒閉的根源在于公司治理。美國的公司治理科學(xué)性被世界上許多國家所推崇，也是我國主要借鑒的。在美國公司治理中董事會設(shè)置，最典型的特點(diǎn)是獨(dú)立董事制度。

擔(dān)任大公司獨(dú)立董事的很多都是知名學(xué)者、教授，獨(dú)立董事在公司董事會人員中占多數(shù)，他們的作用主要是站在公正的立場，代表中小股東利益。但據(jù)調(diào)查，安然、世通公司的獨(dú)立董事是公司的獨(dú)立董事沒有在公司董事會中發(fā)揮應(yīng)該起到的作用，導(dǎo)致公司治理失敗，內(nèi)部控制制度沒有很好執(zhí)行，造成公司經(jīng)營風(fēng)險。

我國在借鑒美國公司治理的獨(dú)立董事制度同時，也借鑒了德國公司治理的監(jiān)事會制度。監(jiān)事會在德國的公司治理中發(fā)揮著很關(guān)鍵的作用，但在我國，公司的監(jiān)事會卻沒有真正發(fā)揮作用。

因此，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不但要有完整的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司，治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。

5、內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制，是為實現(xiàn)經(jīng)營效率和效果，財務(wù)報告的可信性及相關(guān)法律的遵循等，為組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。其實施者為公司董事會、經(jīng)理層和其他員工。內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計的內(nèi)部制度安排，它是為整個企業(yè)而設(shè)計的系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作。

左一：著名品牌營銷專家 李華老師 左二：著名咨詢專家 許元德老師 右一：著名咨詢專家 王海兵老師

公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督。公司所有人的權(quán)限都是在這個組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。世通公司所犯的錯誤，在于公司大權(quán)握于個別人手中。

公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官，在公司董事會決議中發(fā)揮著絕對影響，并且首席財務(wù)官打破內(nèi)部控制制度，下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例，和會計準(zhǔn)則調(diào)整會計處理。

公司把在內(nèi)部控制制度的實施，負(fù)有監(jiān)督職能的內(nèi)部審計的關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效，致使個人的權(quán)利不受企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束，導(dǎo)致公司財務(wù)舞弊成為可能，最終導(dǎo)致公司毀滅。中航油新加坡公司更是內(nèi)部控制制度的缺失。

中航油集團(tuán)先后給公司派去的兩任財務(wù)經(jīng)理，都被公司董事長以種種理由調(diào)離，而集團(tuán)派去的黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道公司董事長從事場外石油期權(quán)投機(jī)交易，公司”一個人說了算"，內(nèi)控制度在這里沒有起到任何作用，最終導(dǎo)致公司巨額虧損而破產(chǎn)。

正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制，制度的缺失會給企業(yè)造成重大風(fēng)險不是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的策略，美國在2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利》(sox)法案。Sox404條款要求公司在報送的財務(wù)報告中，對公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評估，所有的上市公司的內(nèi)部控制制度，都要達(dá)到Sox404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求?？梢姡瑑?nèi)部控制制度對防范企業(yè)風(fēng)險的重要性。

6、風(fēng)險管理。要能夠很好地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是，從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營風(fēng)險。而在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險防范制度進(jìn)行防范。

如企業(yè)的市場風(fēng)險，信用風(fēng)險，資金流動風(fēng)險，作業(yè)風(fēng)險，法律風(fēng)險，會計風(fēng)險，信息風(fēng)險，策略風(fēng)險等。在中航油事件中，普華永道會計師事務(wù)所的報告認(rèn)為，對油價走勢的錯誤判斷，沒有針對期權(quán)交易的風(fēng)險管理規(guī)定。

公司董事會特別是審計委員會就公司投機(jī)，衍生品交易的風(fēng)險管理和控制未能完全盡職，是導(dǎo)致中航油新加坡巨虧的主要原因。巴林銀行的倒閉也要?dú)w根于沒有一個完善的風(fēng)險管理制度，太相信它的雇員造成的，讓一個人即做交易又管理風(fēng)險，這樣就等于沒有風(fēng)險管理。

7、風(fēng)險審計與評估

以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的審計稱為經(jīng)營風(fēng)險審計，通過專門的審計方法對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計。審計關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財務(wù)錯報不是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的策略，而是通過對企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營策略、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測試，評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的，審計越來越被許多國家所重視。美國sox法案404條款要求公司管理當(dāng)局，在報送財務(wù)報告時對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明，由會計師事務(wù)所對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估。隨著以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的新的審計方法，在審計理論研究與實務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟。

國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)、美國、英國、加拿大等國的審計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則，簡稱"風(fēng)險審計準(zhǔn)則"。我國也正在借鑒國際審計準(zhǔn)則和其他國家審計準(zhǔn)則的經(jīng)驗，積極制定適合我國國情的"風(fēng)險審計"相關(guān)準(zhǔn)則。

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