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疫情時(shí)期財(cái)稅解讀及應(yīng)用

疫情時(shí)期財(cái)稅解讀及應(yīng)用

突如而來的疫情,讓很多行業(yè)不得不按下暫停鍵,面對(duì)這場(chǎng)疫情,很多企業(yè)都受到了大大小小不同的傷害。眾多的中小型企業(yè)要解決的事情是如何來應(yīng)對(duì)這場(chǎng)疫情,讓企業(yè)可以在存活下去。實(shí)際上在疫情來臨之際,國家已經(jīng)推出了相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策,但是并非很多的企業(yè)都知道這些政策,也不清楚要如何使用應(yīng)用這些政策,接下來就讓理臣資深講師、知名財(cái)稅專家方志祥方先生來為大家解讀一下。

應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情稅政解讀及應(yīng)用:

一:延長申報(bào)納稅期限

國家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知

稅總函〔202019號(hào)

對(duì)按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人,在全國范圍內(nèi)將20202月份的法定申報(bào)納稅期限延長至224日;湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長,具體時(shí)間由省稅務(wù)局確定并報(bào)稅務(wù)總局備案;納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響,在20202月份申報(bào)納稅期限延長后,辦理仍有困難的,還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。與此同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施,確保申報(bào)納稅期限延長后,納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用,增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。

政策解讀:針對(duì)這次疫情對(duì)企業(yè)影響比較大,道路被封了,城市被封了,等等因素員工無法復(fù)工,無法按期申報(bào)納稅;還有另外一種情況,企業(yè)遇到困難了。所以國家出臺(tái)了這個(gè)稅總函〔202019號(hào)關(guān)于關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合這個(gè)納稅期限的。

大家網(wǎng)上都看到了,2月份的法定申報(bào)納稅期限延長到了224日,如果單純看這個(gè)日期,現(xiàn)在意義不大,解讀也就沒有意義了,實(shí)際上我們?cè)倏催@個(gè)文件,要進(jìn)行衍生,應(yīng)該要做相應(yīng)的處理,有的公司到了224號(hào)可能仍然無法申報(bào)這種情況肯定存在,所以后面也說了,湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長,意思就是規(guī)定24號(hào),但如果本地地區(qū)由于多種情況無法復(fù)工,以及其他情況,還可以申請(qǐng)延長。

那么不是疫情嚴(yán)重的地方呢?這是多方原因,一是無法復(fù)工,二是公司資金緊張,公司資金緊張,也可以申請(qǐng)?jiān)傺悠凇H绻陥?bào)沒有申請(qǐng)延期,那么公司就違規(guī)了,那么有申請(qǐng)延期的呢?稅務(wù)局批了,那么就可以延遲納稅。有的企業(yè)會(huì)擔(dān)心,申請(qǐng)延期開票會(huì)不會(huì)有影響?不會(huì),到二月份三月份都可以正常的開票。

那么這個(gè)延期到底怎么做?

這個(gè)文件上沒說,我們國家在其他文件上其實(shí)也有,以后公司如果遇到類似情況(不是這個(gè)疫情,是其他一些自然災(zāi)害,特殊情況等等),其他文件規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法》當(dāng)中有提到:

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。

第三十一條納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個(gè)月。

一定要注意,這是兩個(gè)知識(shí)點(diǎn),一個(gè)是申報(bào)延期,一個(gè)是繳納稅款延期。針對(duì)于這次疫情的文件,它是申報(bào)申報(bào)納稅期限延長,兩個(gè)都延期,就是申報(bào)延期,繳納稅款延期。當(dāng)然如果我們申報(bào)延期,稅款繳納當(dāng)然延期了,但是我們《中華人民共和國稅收征收管理法》提到的是兩個(gè)延期。

到底怎么申請(qǐng),到底什么樣才是特殊的困難?在另外國家相關(guān)文件提到:

中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則國務(wù)院令第666號(hào)

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)。

第四十一條納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng),并報(bào)送下列材料:申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告,當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單,資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

現(xiàn)在疫情特殊時(shí)期可能不一定要用書面申請(qǐng)。


二、進(jìn)口物資免稅政策

財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告

財(cái)政部公告2020年第6號(hào)

時(shí)間:202011日至331

一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

1)進(jìn)口物資增加試劑,消毒物品,防護(hù)用品,救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

2)免稅范圍增加(原僅指境外捐贈(zèng)人)國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng);境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

3)受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。

為了防范疫情,國內(nèi)很多資源不夠,最典型的就是口罩。那么進(jìn)口物資像很多口罩,藥水,原來是不免稅的,但是因?yàn)檫@個(gè)疫情呢,把它歸入到這個(gè)進(jìn)口物資的免稅當(dāng)中。當(dāng)然進(jìn)口物資免稅和這個(gè)捐贈(zèng)有關(guān),國家早期有個(gè)《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。

政策解讀:

1.這次《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》這個(gè)政策有發(fā)生變化,增加了商品類別。

2.原來外國人外國企業(yè)從國外捐贈(zèng)稅收免費(fèi),這次捐贈(zèng)免稅范圍增加了,國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民捐贈(zèng)免稅。

3.受贈(zèng)人變化增加,省級(jí)民政部門或其指定的單位。

原有受贈(zèng)人:

(一)國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

(二)中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國宋慶齡基金會(huì)和中國癌癥基金會(huì)。


(三)經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門登記注冊(cè)且被評(píng)定為5A級(jí)的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)。民政部或省級(jí)民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)符合本辦法規(guī)定的受贈(zèng)人條件的文件。


這個(gè)變化只是針對(duì)于這個(gè)時(shí)間段202011日至331日。


那么當(dāng)時(shí)政策還沒出來已經(jīng)捐贈(zèng)交了稅的怎么辦?下面相關(guān)文件有詳情:


二、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。


三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資,已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中,已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》(見附件),向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020930日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。


三、其他稅收政策


財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)


疫情時(shí)期財(cái)稅解讀及應(yīng)用
(圖1)?


財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)


疫情時(shí)期財(cái)稅解讀及應(yīng)用
(圖2)?

財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)


四、符合條件捐贈(zèng)企業(yè)免稅具體操作對(duì)于這個(gè)疫情

一、如何開票

比如公司有捐贈(zèng)給某某醫(yī)院,或者捐贈(zèng)給了相關(guān)部門,捐贈(zèng)以后因?yàn)槭敲舛惖?,如果不開票,那就無所謂了,當(dāng)然對(duì)方要給你開簽收函,或者接收證明,收據(jù)等等才能辦免稅的正常。

如果開票,這個(gè)是免稅的,真的要開票可以看年稅率的,因?yàn)樗敲舛惖呢浳?。就是稅款這一塊不用開了。還有就是肯定不能開專票。

二、如何賬務(wù)處理

這次捐贈(zèng)主要兩種情況,一種買回來捐贈(zèng)外購捐贈(zèng),一種是生產(chǎn)捐贈(zèng)。

1、外購捐贈(zèng)外購時(shí):

借:庫存商品(含稅價(jià))

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

捐贈(zèng)時(shí):

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

2、生產(chǎn)捐贈(zèng)外購原料

借:原材料(含稅價(jià))

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款捐贈(zèng)時(shí):

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

三、如何申報(bào)所得稅與增值稅

增值稅:不管是外購捐贈(zèng)還是生產(chǎn)捐贈(zèng),他們都是營業(yè)外支出的,所以都沒有增值稅,就不需要申報(bào)。

所得稅:已經(jīng)反映為營業(yè)外支出,那就說明當(dāng)期利潤建少了,就表示在稅前抵扣掉了,當(dāng)然明年再進(jìn)行匯算的時(shí)候要單獨(dú)填一張表。


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突如而來的疫情,讓很多行業(yè)不得不按下暫停鍵,面對(duì)這場(chǎng)疫情,很多企業(yè)都受到了大大小小不同的傷害。眾多的中小型企業(yè)要解決的事情是如何來應(yīng)對(duì)這場(chǎng)疫情,讓企業(yè)可以在存活下去。實(shí)際上在疫情來臨之際,國家已經(jīng)推出了相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策,但是并非很多的企業(yè)都知道這些政策,也不清楚要如何使用應(yīng)用這些政策,接下來就讓理臣資深講師、知名財(cái)稅專家方志祥方先生來為大家解讀一下。


應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情稅政解讀及應(yīng)用:


一:延長申報(bào)納稅期限


政策回顧:


國家稅務(wù)總局


關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知

稅總函〔202019號(hào)


對(duì)按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人,在全國范圍內(nèi)將20202月份的法定申報(bào)納稅期限延長至224日;湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長,具體時(shí)間由省稅務(wù)局確定并報(bào)稅務(wù)總局備案;納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響,在20202月份申報(bào)納稅期限延長后,辦理仍有困難的,還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。與此同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施,確保申報(bào)納稅期限延長后,納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用,增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。


政策解讀:針對(duì)這次疫情對(duì)企業(yè)影響比較大,道路被封了,城市被封了,等等因素,員工無法復(fù)工,他無法按期申報(bào)納稅,當(dāng)然還有另外一種情況,企業(yè)遇到困難了。真由于第一種無法復(fù)工,第二種,企業(yè)遇到困難了,所以國家出臺(tái)了這個(gè)稅總函〔202019號(hào)關(guān)于關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合這個(gè)納稅期限的,那么大家網(wǎng)上都看到了,2月份的法定申報(bào)納稅期限延長到了224日,如果單純看這個(gè)日期,現(xiàn)在意義不大,解讀也就沒有意義了,實(shí)際上我們?cè)倏催@個(gè)文件,要進(jìn)行衍生,應(yīng)該要做相應(yīng)的處理,有的公司到了224號(hào)可能仍然無法申報(bào)這種情況肯定存在,所以后面也說了,湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長,意思就是規(guī)定24號(hào),但如果本地地區(qū)由于多種情況無法復(fù)工,以及其他情況,還可以申請(qǐng)延長。不是疫情嚴(yán)重的地方呢?這是多方原因,一是無法復(fù)工,二是公司資金緊張,公司資金緊張,也可以申請(qǐng)?jiān)傺悠?。如果申?bào)沒有申請(qǐng)延期,那么公司就違規(guī)了,那么申請(qǐng)延期的呢?稅務(wù)局批了,那么就可以延遲納稅。有的企業(yè)會(huì)擔(dān)心,申請(qǐng)延期開票會(huì)不會(huì)有影響?不會(huì)申請(qǐng)延期,到二月份三月份都可以正常的開票。


那么這個(gè)延期到底怎么做?


這個(gè)文件上沒說,我們國家在其他文件上其實(shí)也有,以后公司如果遇到類似情況(不是這個(gè)疫情,是其他一些自然災(zāi)害,特殊情況),其他文件規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法》當(dāng)中有提到:


第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。當(dāng)公司真的可能可以延期申報(bào),但是要經(jīng)過經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。那么到底怎么申請(qǐng)呢?


第三十一條納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個(gè)月。


大家一定要注意,這是兩個(gè)知識(shí)點(diǎn),一個(gè)是申報(bào)延期,一個(gè)是繳納稅款延期。


那么針對(duì)于這次疫情的文件,它是申報(bào)申報(bào)納稅期限延長,兩個(gè)都延期,就是申報(bào)延期,繳納稅款延期。當(dāng)然如果我們申報(bào)延期,稅款繳納當(dāng)然延期了,但是我們《中華人民共和國稅收征收管理法》提到的是兩個(gè)延期。


到底怎么申請(qǐng),到底什么樣才是特殊的困難?在另外國家相關(guān)文件提到:



中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則國務(wù)院令第666號(hào)


第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。


納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)?,F(xiàn)在疫情特殊時(shí)期可能不一定要用書面申請(qǐng)。


第四十一條納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:


(一)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;


(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。


第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng),并報(bào)送下列材料:申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告,當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單,資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。


二、進(jìn)口物資免稅政策


財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告


財(cái)


政部公告2020年第6號(hào)


時(shí)間:202011日至331日一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。(1)進(jìn)口物資增加試劑,消毒物品,防護(hù)用品,救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。(2)免稅范圍增加(原僅指境外捐贈(zèng)人)國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng);境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。(3)受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。方老師解讀:為了防范疫情,國內(nèi)很多資源不夠,最典型的就是口罩。那么進(jìn)口物資像很多口罩,藥水,原來是不免稅的,但是因?yàn)檫@個(gè)疫情呢,把它歸入到這個(gè)進(jìn)口物資的免稅當(dāng)中。當(dāng)然進(jìn)口物資免稅和這個(gè)捐贈(zèng)有關(guān),國家早期有個(gè)《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。


政策解讀:


1.這次《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》這個(gè)政策有發(fā)生變化,增加了商品類別。


2.原來外國人外國企業(yè)從國外捐贈(zèng)稅收免費(fèi),這次捐贈(zèng)免稅范圍增加了,國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民捐贈(zèng)免稅。


3.受贈(zèng)人變化增加,省級(jí)民政部門或其指定的單位。


原有受贈(zèng)人:


(一)國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。


(二)中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國宋慶齡基金會(huì)和中國癌癥基金會(huì)。


(三)經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門登記注冊(cè)且被評(píng)定為5A級(jí)的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)。民政部或省級(jí)民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)符合本辦法規(guī)定的受贈(zèng)人條件的文件。


當(dāng)然這個(gè)變化只是針對(duì)于這個(gè)時(shí)間段202011日至331日。


那么當(dāng)時(shí)政策還沒出來已經(jīng)捐贈(zèng)交了稅的怎么辦?下面文建有詳情:


二、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。


三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資,已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中,已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》(見附件),向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020930日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。


三、其他稅收政策


財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告


財(cái)政部


稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)


財(cái)政部稅務(wù)總局


關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告


財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)


財(cái)政部稅務(wù)總局


關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告


財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)


四、符合條件捐贈(zèng)企業(yè)免稅具體操作對(duì)于這個(gè)疫情,我們政策知道了,那么到底該如何操作?


一、如何開票


比如公司真的有捐贈(zèng),那么捐贈(zèng)給某某醫(yī)院,或者捐贈(zèng)給了相關(guān)部門,捐贈(zèng)以后因?yàn)槭敲舛惖?,如果不開票,那就無所謂了,當(dāng)然對(duì)方要給你開簽收函,或者接收證明,收據(jù)等等才能辦免稅的正常。


如果開票,這個(gè)是免稅的,真的要開票可以看年稅率的,因?yàn)樗敲舛惖呢浳铩>褪嵌惪钸@一塊不用開了。還有就是肯定不能開專票。


二、如何賬務(wù)處理


這次捐贈(zèng)主要兩種情況,一種買回來捐贈(zèng)外購捐贈(zèng),一種是生產(chǎn)捐贈(zèng)。


1、外購捐贈(zèng)外購時(shí):


借:庫存商品(含稅價(jià))


貸:應(yīng)付賬款/銀行存款


捐贈(zèng)時(shí):


借:營業(yè)外支出


貸:庫存商品


2、生產(chǎn)捐贈(zèng)外購原料


借:原材料(含稅價(jià))


貸:應(yīng)付賬款/銀行存款捐贈(zèng)時(shí):


借:營業(yè)外支出


貸:庫存商品


三、如何申報(bào)所得稅與增值稅


增值稅:不管是外購捐贈(zèng)還是生產(chǎn)捐贈(zèng),他們都是營業(yè)外支出的,所以都沒有增值稅,就不需要申報(bào)。


所得稅:已經(jīng)反映為營業(yè)外支出


那就說明當(dāng)期利潤建少了,就表示在稅前抵扣掉了,當(dāng)然明年再進(jìn)行匯算的時(shí)候要單獨(dú)填一張表。


公司企業(yè)如果有更多關(guān)于企業(yè)財(cái)稅問題想要咨詢的,可以直接咨詢左下方對(duì)話框,手機(jī)版的可以直接咨詢按下發(fā)咨詢按鈕。


疫情時(shí)期財(cái)稅解讀及應(yīng)用
(圖3)


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