個體戶可以少繳稅？80% 的老板都誤會了！

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一直以來都有不少人感覺現在稅負太重，認為可以成立個體戶、個人獨資企業(yè)來進行稅收籌劃。那是不是真的成立了個體戶、個人獨資企業(yè)后稅就能少交呢？接下來以成立個體戶來和大家分析一下。

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假如大毛成立的個體戶，大毛設計咨詢工作室。稅務局核了增值稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅種。

大毛本身又在一家設計公司就職，2019 年 1 月 -12 月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入 10000 元，無免稅收入；每月繳納三險一金 2240 元，從 1 月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為 2000 元，無其他扣除。

【情況一】如果大毛全年僅僅獲得 6000 的設計費收入，我們來看看，自然人和個體戶兩種情況下，大毛整體稅金支出。

1、增值稅

以自然人身份，按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，含稅價格 6000，實際就需要繳納增值稅：6000/ ( 1+3% ) *3%=174.76 元。

如果是個體戶，月度銷售額不超過 10 萬，季度不超過 30 萬，免稅。

2、城建稅

以自然人身份，城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。實際繳納增值稅 174.76 元。

那么城建稅就應該是 =174.76*0.07=12.23 元，享受優(yōu)惠后是 6.12。

如果是個體，增值稅為 0，城建稅也為 0。

3、教育費附加、地方教育費附加

以自然人身份，享受月銷售額不超 10 萬，季度不超 30 萬免。如果是個體，增值稅為 0，教育費附加和地方教育費附加也無。

4、個人所得稅

以自然人身份，收入額并入綜合所得，按照 3%-45% 七級累進稅率計稅。

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權使用費所得收入

=10000 × 12＋ ( 6000/1.03 ) × ( 1-20% ) =124660.19

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6 萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除

=124660.19-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) ＝13780.19 元

全年應納稅額＝應納稅所得額 × 稅率－速算扣除數＝13780.19 × 3%＝413.41 元

如果是個體工商戶，其中工資薪金個人所得稅

累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120

應納稅額 =9120*3%=273.6

經營所得的個人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。大毛從事的設計工作，對于的成本其實基本就是自己的勞動力成本，所以，實際上經營所得的成本費用這塊扣除項幾乎為 0，這里就假設為 0。

那么個人所得稅為 6000*5%=300。

那么，在這種取得 6000 的設計收入情況下，自然人和個體稅收情況如下圖

其實，你可以看到，總體來說個體戶稅額支出要小點個體戶45萬以下免個稅，但是個人所得稅這塊個體戶反而要多一些，這個一方面是因為大毛取得的收入性質本身并無經營成本，所以經營所得適用的稅率檔次在這個收入水平下還要高一些。

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那么我們再來看看如果大毛取得設計收入比較多的情況下又是怎么個結果？

我們干脆就按照全年 120 萬銷售額（假設每個季度 30 萬）來看，含稅就是 120*1.03=123.6 萬。

1、增值稅

以自然人身份，按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，實際就需要繳納增值稅 ,120 萬 *3%=3.6 萬元。

如果是個體戶，銷售額不超過 10 萬，季度不超過 30 萬，免稅。

2、城建稅

以自然人身份，城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。實際繳納增值稅 3.6 萬

那么城建稅就應該是 =3.6 萬 *0.07=2520 元，享受優(yōu)惠后是 1260 元。

如果是個體，增值稅為 0，城建稅也為 0。

3、教育費附加、地方教育費附加

以自然人身份，享受月銷售額不超 10 萬，季度不超 30 萬免。如果是個體，增值稅為 0，教育費附加和地方教育費附加也無。

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權使用費所得收入＝10000 × 12＋ ( 1200000 ) × ( 1-20% ) =1080000

注：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6 萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除 =0- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) ＝969120 元

應納稅額 =969120*35%-85920=253272

如果是個體工商戶：

工資薪金個人所得稅 = 累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除 =120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120

累計預扣稅額 =9120*3%=273.6

經營所得的個人所得稅：

經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

大毛個人所得稅為 1236000*35%-65500=367100。

所以，在這種取得 1236000 的設計收入情況下，自然人和個體稅收情況如下圖（個體為 36.71）。

我們可以看到，這種情況下，個體戶反而交稅更多。

為什么會出現這種情況？其實主要是因為大毛取得的收入主要是以腦力支出為主的設計服務，在個體查賬征收情況下，實際能扣除的成本費用基本可以忽略不計，反而是這塊按照勞務報酬個體戶45萬以下免個稅，還能扣除 20% 的減除費用。基于此，個體戶反而多了一塊應納稅所得額出來。

同時，在稅率上，我們看看經營所得稅的稅率表和綜合所得稅稅率表，也只有應納稅所得額超過了 96 萬，綜合所得才有一個大的增幅，而 96 萬以內，其實綜合所得稅的稅率整體還更優(yōu)一些。

所以，在這種情況下，其實我們發(fā)現，在這種業(yè)務下，個體除了增值稅及附加享受了優(yōu)惠外，整體上并沒有什么稅收上的優(yōu)勢。

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