稅務籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。近年來，稅務籌劃已成為一個社會熱門話題，引起了眾多納稅人及稅務機關(guān)的高度注意，但是，從稅務籌劃理論研究及工作實際來看稅收籌劃案例，一方面存在著對稅務籌劃的效應夸大或縮小等認識上的誤區(qū)，另一方面，稅務籌劃也面臨諸多難題。

一、稅務籌劃效應

（一）稅務籌劃的宏觀效應

1.有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。納稅人通過稅務籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家對經(jīng)濟活動的引導，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅務籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅務籌劃行為反饋的信息，改進有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。

（二）稅務籌劃的微觀效應

1.有利于納稅人實現(xiàn)稅務利益最大化，從而促進企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識的增強。稅務籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。

3.有助于會計管理水平的提高。稅務籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務籌劃的目的。

二、當前稅務籌劃面臨的難題

1.稅務籌劃合法性界定問題。從理論上說，稅務籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃在不違反國家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開。但實際工作中，稅務籌劃、避稅及逃稅仍然沒有一個可操作的法定界定標準。這就使稅務籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務籌劃得不到法律保護和支持，成為稅務籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務籌劃空間問題。稅務籌劃主要是針對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的。但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個收入的比重有限，大量的個人納稅入的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限。

3.納稅人尋求稅務籌劃動力不足問題。由于部分基層稅務機關(guān)工作人員業(yè)務素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水平距發(fā)達國家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。同時，及少數(shù)稅務干部的濫用職權(quán)，徇私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會。很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務籌劃”的動力顯然不足。

4.稅務籌劃的人才素質(zhì)問題。稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對稅務籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規(guī)、財務會計和企業(yè)管理等方面的知識，而且還應具有較強的語言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對象的基本情況的基礎(chǔ)上，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務籌劃的對策

盡管稅務籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進一步與國際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會的納稅意識的不斷增強，社會對稅務籌劃的需求將進一步擴大，這無疑是發(fā)展稅務籌劃的一次機遇，稅務籌劃的前景樂觀?，F(xiàn)在要做的是：

1.加快稅務籌劃的規(guī)范化、法制化建設。首先以法律形式明確界定稅務籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，從而明確稅務籌劃與避稅、逃稅的界定標準，使合法的稅務籌劃受法律的保護，使稅務籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，以法律形式明確當事人的權(quán)利和義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任；而方案的提供者要受行業(yè)標準的約束，嚴重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁。將稅務籌劃當事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規(guī)范當事各方的行為，為稅務籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造先決條件。

2.加大稅務籌劃的宣傳力度。稅務籌劃尚處于摸索、學習、推行的初始階段稅收籌劃案例，盡管一部分媒體及從事稅務籌劃的中介機構(gòu)對稅務籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對稅務籌劃在諸多問題上理解存在不少誤區(qū)，表面上看來，稅務籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權(quán)威性和一致性，以致納稅人對稅務籌劃的認識、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認識稅務籌劃，正確對待稅務籌劃，從而促使稅務籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強是制約稅務籌劃發(fā)展的瓶頸。沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務籌劃方案就是一句空話。更為嚴峻的是，在外資從業(yè)機構(gòu)進入國內(nèi)市場后，將引發(fā)更為激烈的市場競爭，對人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務代理機構(gòu)必須有清楚的認識，通過開辦各種稅務知識培訓班，選送優(yōu)秀人才進行專業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識地培養(yǎng)既懂稅法，也懂財務會計，也懂企業(yè)管理等多方面知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的高素質(zhì)復合性人才，以保證稅務籌劃對高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務籌劃的開展，立法機關(guān)和稅務機關(guān)應加快稅收立法建設的步伐，加快稅制改革的步伐，進一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時，加快司法建設步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對偷逃稅款的打擊力度，引導稅務籌劃的健康發(fā)展。

總之，盡管稅務籌劃存在許多問題，但是，稅務籌劃對國家及納稅人都有積極意義，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅制的完善、稅收征管力度的加強，納稅人的納稅意識將進一步提高，稅務籌劃的前景廣闊。

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