一、增值稅之“月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策”

不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

問4

開具3%的增值稅專用發(fā)票，能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

不能。

舉例：C公司是上海一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2020年3月，根據(jù)購(gòu)買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

分析：不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

問5

開具3%的增值稅普通發(fā)票，能否增值稅享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

可以。

舉例：D公司屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷售額是20萬(wàn)元，其中有幾個(gè)客戶想要發(fā)票作為憑證增值稅稅收籌劃案例分析，開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票增值稅稅收籌劃案例分析，還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅？

分析：開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率減免稅欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普2020年通發(fā)票。

問6

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)3降1政策？

可以。

舉例：增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

分析：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使優(yōu)惠政策用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，本市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

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