談談企業(yè)稅收籌劃問題及應對措施

稅收籌劃風險是通過收集企業(yè)的各種涉及稅收的信息，對于稅收籌劃風險來講，同樣有四種控制方法，即：回避稅收籌劃風險，控制稅收籌劃風險的損失，轉移稅收籌劃風險和保留稅收籌劃風險。

摘要：隨著社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃越來越引起企業(yè)的廣泛重視，很多企業(yè)都將稅收籌劃視為降低企業(yè)稅負的重要手段。但是，企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，也伴隨著相應的風險，這些來自外部和內部的風險，可能會影響企業(yè)稅收籌劃方案的實行，甚至可能造成企業(yè)經(jīng)濟上的損失。在這種情況下，企業(yè)若想通過稅收籌劃獲得經(jīng)濟利益，就必須重視稅收籌劃風險，并采取相應的措施予以應對，只有這樣才能真正實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。

關鍵詞：稅收籌劃;稅收收益;稅收籌劃風險;風險控制

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，企業(yè)的市場主體地位也越來越明顯。怎樣利用稅收籌劃來減輕企業(yè)稅收負擔，增加股東財富以及實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一項重要課題。然而，稅收籌劃作為獲得稅后收益最大化的工具，除了在給企業(yè)帶來正面的稅收收益的同時，也面臨著一定的風險。這些風險是不容企業(yè)所忽視的。如果企業(yè)無視這些風險，盲目的進行稅收籌劃，可能會事與愿違。本想通過稅收籌劃為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，卻因忽視風險而導致更大的損失。

一、稅收籌劃風險的定義

在定義稅收籌劃之前，首先應該明確“風險”的定義。風險就是生產(chǎn)目的與勞動成果之間的不確定性，一方面是收益的不確定，另一方面則是成本或代價的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃工作是在不違反國家法律的前提下，通過合法與合理的手段，利用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，達到為企業(yè)節(jié)稅的目的。由于稅收籌劃工作是一種事前行為，企業(yè)無法預知，這樣就會形成企業(yè)的一種稅收籌劃風險。此外，企業(yè)的管理者在進行稅務籌劃時，為了追求稅收負擔最小化，可能會忽視一些重要的不確定因素，對稅收籌劃風險缺少應有的估計，這也形成了稅收籌劃風險。稅收籌劃風險作為風險中的一種稅務籌劃方案，同樣也具有必然性。既然無法避免，那么企業(yè)就要正視各種稅收籌劃風險，并及時采取措施防范風險。

二、稅收籌劃風險的分類及成因分析

1.外部風險。我們將企業(yè)存在的稅收籌劃風險分為外部風險和內部風險。首先是外部風險，在此基礎上又將外部風險進一步細分，可以分為政策風險和執(zhí)行風險。這兩種風險都是企業(yè)在進行稅收籌劃時所要面臨的，這些風險的存在具有客觀性和不確定性，企業(yè)要對此給予高度重視，降低其發(fā)生的可能性。

1.1政策風險。企業(yè)進行稅收籌劃時的一個重要特點就是合法，因此企業(yè)稅收籌劃方案的合理性與稅收政策密切相關。但是現(xiàn)實中，由于法律尚存在一些灰色地帶，因而也就有不少喜歡玩小聰明的企業(yè)，這些企業(yè)經(jīng)常會在灰色地帶鉆法律的漏洞，當這些情況出現(xiàn)時，就會伴隨著稅法政策的調整與修改，因此，企業(yè)的稅收籌劃方案也就具有了時效性，可能一段時間內合法，新的政策出臺后就變得違法了。此外，政策風險還表現(xiàn)在征納雙方對政策的理解上。由于雙方角色性質的差異，在對稅收政策的解讀上會存在不一致現(xiàn)象，這種不一致就可能會導致企業(yè)籌劃方案的不合法，就會受到稅務機關的處罰，給企業(yè)造成一定損失，這也是政策風險的一種表現(xiàn)。

1.2執(zhí)行風險。企業(yè)的籌劃人員依據(jù)其自身對稅收政策的相關認知，完成企業(yè)的稅收籌劃方案，但是一個方案最終是否有效，還是必須得到稅務機關的認可，現(xiàn)實中，稅務機關人員對籌劃方案保留定奪權，這一點對企業(yè)來說就難以掌握，若是稅務機關與企業(yè)的認定不一致，就會產(chǎn)生籌劃風險。全國各地的稅務機關工作人員素質不同，在對稅法政策的理解上就必然存在差異，因此企業(yè)籌劃的執(zhí)行風險就在于?？赡芑I劃人員認為籌劃方案合法，合理，可行，但執(zhí)法機關卻認為方案行不通。這種風險要求企業(yè)在制定方案之前，要做好與稅務機關的溝通工作，也就能保證降低此類風險發(fā)生的可能性。

2.內部風險。企業(yè)稅務籌劃的內部風險可以分為籌劃基礎風險，籌劃人員風險以及籌劃方案落實風險。相對于企業(yè)面臨的外部風險來講，企業(yè)對內部風險具有可操作性，在一定程度上可以大幅度降低甚至保證內部零風險。

2.1籌劃基礎風險。稅收籌劃基礎風險具體是指企業(yè)管理人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)會計系統(tǒng)完善程度，企業(yè)財務管理水平以及企業(yè)以往納稅狀況等基礎條件。企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識程度與認可程度直接影響企業(yè)稅收籌劃的進行。若企業(yè)的領導只是錯誤的將稅收籌劃認定為不擇手段的少繳稅，這勢必會加大企業(yè)內部籌劃風險。企業(yè)的會計核算完善度與財務管理水平是保證籌劃方案合理的.要件。會計信息質量的高低，財務管理水平的高低，影響企業(yè)籌劃風險的高低。企業(yè)以往的依法納稅記錄也是內部籌劃風險的重要一環(huán)。

2.2籌劃人員風險。所謂的籌劃人員風險，就是指因籌劃人員的專業(yè)素質低而給企業(yè)帶來的風險。為企業(yè)進行稅收籌劃，僅僅熟知稅收法律遠遠不夠。開展稅收籌劃，籌劃人員要精通財務會計，稅法政策，企業(yè)財務管理，公司管理等專業(yè)知識，但是只具有這些知識還不夠，除此之外，還要具有全局觀，發(fā)展觀和綜合判斷分析能力。由此可見，籌劃人員專業(yè)素質的高低也決定了企業(yè)內部籌劃風險的高低。但這一風險的可控性也較大。2.3籌劃方案落實風險?？茖W合理的籌劃方案需要可靠的實施來實現(xiàn)?；I劃方案的實施工作不容小視，它需要企業(yè)各部分的相互配合，各部門的人員保持高度的責任感，倘若科學的方案卻因實施過程中的半途而廢，任意變更實施條件等而作廢，那么企業(yè)損失的也必然會因此而增多。

三、稅收籌劃風險控制

風險固然存在，而且風險總是與收益相伴隨。企業(yè)要想獲得稅收收益，就必須承擔相應的風險。我們不能徹底消滅風險，但我們可以建立科學的風險控制體系，將風險發(fā)生的可能性降到最低。

1.樹立科學的風險觀。這是風險控制的第一步也是首要的一步，這有賴于企業(yè)高層建立起科學的風險觀。企業(yè)高層不僅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理者，同時也是企業(yè)文化與理念的風向標。企業(yè)的高層要樹立起正確的風險觀，不能盲目的認為稅收籌劃就是不擇手段的少繳稅，在意識到籌劃能帶來收益的同時，也要觀測到與之并存的各種風險。意識到風險之后才能更好的防范風險，這看似雖是簡單的一步，卻是十分重要的一環(huán)，倘若只看到收益稅務籌劃方案，而全然不識不顧風險，那該企業(yè)在做稅收籌劃時，眼光必然是片面的，沒有看到全局的，這使得企業(yè)最后面臨更大的損失，甚至超出稅收收益，帶來額外損失，這種結果想必是任何企業(yè)都不愿看到的，因此，在進行稅收籌劃的同時，企業(yè)就需要建立起風險觀，認識到風險與收益并存。

2.正確識別籌劃時的各種風險。稅收籌劃風險是通過收集企業(yè)的各種涉及稅收的信息，數(shù)據(jù)，圍繞著企業(yè)的稅收籌劃目標，運用數(shù)理統(tǒng)計，建立各種風險識別體系，來鑒定企業(yè)也有的或潛在的各類風險。在上文提到企業(yè)的內外部風險，因此企業(yè)在識別風險的時候，也可按照內外部風險這種類別進行鑒定。正確識別各種風險，是企業(yè)進行稅收籌劃的重要一步，只有正確識別了風險，才能采取相應的措施予以應對。因此企業(yè)須對這一步驟引起重視，有效防范風險。

3.建立可靠的風險度量體系。在正確識別風險的基礎上，對籌劃風險發(fā)生的可能性和產(chǎn)生的后果進行量化分析，是稅收籌劃的另一重要環(huán)節(jié)。風險的特征之一是可度量性，而稅收籌劃風險作為風險的一種，同樣具有可度量的特性。企業(yè)利用概率論與數(shù)理統(tǒng)計的知識來測算風險發(fā)生的可能性以及相應的損失額度。企業(yè)在對籌劃方案進行量化的基礎上選擇籌劃方案，勢必能減低風險，減少損失，選擇最優(yōu)方案。

4.制定合理的稅收籌劃風險控制方案。我們知道風險控制的方法主要有四種，即：風險回避，損失控制，風險轉移和風險保留。同樣的，對于稅收籌劃風險來講，同樣有四種控制方法，即：回避稅收籌劃風險，控制稅收籌劃風險的損失，轉移稅收籌劃風險和保留稅收籌劃風險。在制定稅收籌劃風險控制方案時，企業(yè)可根據(jù)其所處行業(yè)的特點，來選擇有利于企業(yè)發(fā)展的風險控制方案。

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