深圳整體的一個稅種及稅率

內(nèi)資公司稅基、稅種比較繁雜，需要非常專業(yè)的會計師專門打理。

深圳公司每年需交以下這些稅：

企業(yè)所得稅：15% 25%營業(yè)稅：3%-10% 增值稅：6%-17%

個人所得稅：5%-45%城建稅：1% 教育附加稅：3%

1，企業(yè)所得稅：深圳經(jīng)濟特區(qū)各類企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，統(tǒng)一按照相關(guān)15%的優(yōu)惠稅率計稅。

計算方式：（銷售收入-成本-開支）*15%

2，營業(yè)稅：是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工，修理修配勞務(wù)除外）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。凡在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

1）營業(yè)稅的納稅范圍：指屬于交通運輸業(yè)，建筑業(yè)，金融保險業(yè)，郵電通信業(yè)深圳籌劃稅收，文化體育業(yè)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)稅目范圍的勞務(wù)。加工和修理，修配不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

2）計稅依據(jù)：稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率

3）納稅期限：分別為5日，10日，15日或者1個月，具體由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

4）行業(yè)稅率如下：交通運輸業(yè)：3%建筑業(yè)：3% 金融保險業(yè)：8%郵電通信業(yè)：3%文化體育業(yè)：3%娛樂業(yè)：5%-20%

3，增值稅：是指對商品生產(chǎn)，流通，勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收一個稅種。

1）計算方式：公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

2）增值稅納稅申報時間：與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日，3日，5日，10日或者說15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至于10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3）增值稅稅率分為三檔：基本稅率：17%，低稅率：13%，6%和零稅率。

4）增值稅應(yīng)納稅額的計算：

1，一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

2，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額/（1+征收率）*征收率

3，進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*稅率

行業(yè)稅率：

1）銷售或進口貨物：17%

2）加工，修理勞務(wù)：17%

3）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：13%

4）糧食，食用植物油：13%

5）其他貨物：13%

6）文物商店和拍賣行的貨物銷售：6%

7）增值稅一般納稅人銷售自來水：6%

8）增值稅小規(guī)模納稅人銷售進口貨物，稅率為：6%

9）出口銷售貨物：0

4，個人所得稅：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。

5，城建稅：城市維護建設(shè)稅是以繳綱增值稅，消費稅，營業(yè)稅的納稅人實際繳納的稅款為計稅依據(jù)，與增值稅，消費稅，營業(yè)稅同時納稅的一種稅。城市維護建設(shè)稅隨同增值稅，消費稅，營業(yè)稅征免，一般不作單獨減免。目前，深圳市城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為1%。

計算方式：應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=實際繳納的增值稅，消費稅，營業(yè)稅合計稅額*適用稅率。

可減免事項：

1，海關(guān)代征消費稅，增值稅的進口產(chǎn)品，免征城市維護建設(shè)稅。

2，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅，消費稅和營業(yè)稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅。

3，民政福利企業(yè)符合免征營業(yè)稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅，符合返還所征增值稅的，在返還已征增值稅的同時返還附征的城市維護建設(shè)稅。

4，學(xué)校為企業(yè)符合免征增值稅或營業(yè)稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅，符合返還增值稅的，在返還已征增值稅的同時返還附征的城市維護建設(shè)稅。

5，對國有，集體商業(yè)批發(fā)肉，禽，蛋，水產(chǎn)品，蔬菜等業(yè)務(wù)由財政部門返還多征的增值稅時是否返還所附征的城市維護建設(shè)稅，由財政部門決定。

6，教育附加稅：教育費附加是對繳增值稅，消費稅，營業(yè)稅的單位和個人，以各單位和個人及其實際繳納的增值稅，消費稅，營業(yè)稅的稅額為依據(jù)征收的一種稅收附加。是為加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一種專用基金。

企業(yè)所得稅知識介紹

（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的所有企業(yè)和其他組織。包括內(nèi)資企業(yè)（國有、集體、私營、聯(lián)營和股份制等企業(yè)以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等組織）、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)和場所。

（二）納稅范圍

企業(yè)所得稅的納稅范圍包括來源于中國境、境外的所有收入。具體有生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、補貼收入、捐贈收入和其他收入。

（三）稅率

深圳特區(qū)企業(yè)所行稅納稅人無論內(nèi)、外資、一律實行15%的所得稅稅率。

（四）計稅依據(jù)又叫應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。即：應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額

收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、補貼收入、捐贈收入和其他收入。準(zhǔn)予扣除項目為納稅人在取得收入過程中發(fā)生的與收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得中相應(yīng)的數(shù)額來彌補；逐年延續(xù)彌補，最長不超過5年。

（五）納稅時間與納稅申報

1、納稅年度

我國是以公歷年度作為納稅年度，即公歷每年1月1日至12月31日止。在這個納稅年度之外的所得，則屬于另一納稅年度的納稅范圍。但對以下情況可以另外選擇納稅年度：

（1）、企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、并閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

（2）、企業(yè)清算時，應(yīng)以清算期間作為一個獨立納稅年度，即清算所得單獨計算，并獨立履行申報和納稅義務(wù)。

2、納稅期限

繳納企業(yè)所得稅按年計算，分季預(yù)繳。年度終了后匯算清繳，多退少補。企業(yè)根據(jù)規(guī)定分季預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實際利潤額預(yù)繳。

3、納稅申報

特區(qū)企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表。

實得查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)依法就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）進行企業(yè)所得稅的匯算清繳及年度納稅申報。

企業(yè)所得稅匯算清激，是指企業(yè)按年計算，分季預(yù)繳，年度終了后在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，填寫所得稅年度申報表，自核本年度應(yīng)補（退）稅額，繳納應(yīng)補稅款或提出退稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的匯繳資料進行審核后，作出相關(guān)處理。

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

（1）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（2）、企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書；

（3）、備案事項的相關(guān)資料；

（4）、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

納稅人采用電子方式辦理納稅申報的其它資料。，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

（1）年度申報表及其附表；

（2）年度以財務(wù)會計決算報表；

（3）中國注冊會計師的查賬報表；

（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

采取匯總或合并申報繳納所得稅的外商投資企業(yè)，如總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（簡稱匯繳機構(gòu)）在深圳市的，應(yīng)在次年5月31前，向我局所屬主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》，并在次年6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（簡稱營業(yè)機構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機關(guān)；如營業(yè)機構(gòu)在深圳市的，應(yīng)在次年6月30日前向稅局所屬主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的已匯總申報的證明，年度財務(wù)會計決算報表及年度申報表中的附表A1001表—總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)年度所得稅情況表。

企業(yè)遇特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限附送所得稅申報表和會計決算報表的，應(yīng)當(dāng)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。

稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人申報后將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定組織有關(guān)人員對申報材料進行審核，審核結(jié)果作為稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查選案的參考依據(jù)。

深圳市地方稅收綜合知識介紹

一、納稅人辦理納稅申報的基本流程

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本原件到機構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦理納稅申報和領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)，并從稅務(wù)登記表上填寫開業(yè)時間的次月進行納稅申報。納稅人在納稅申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅以及個人獨資（合伙）企業(yè)，建帳個體工商戶繳納的個人所得稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管理實施細則》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

我局具體規(guī)定：納稅人首先到與各區(qū)地稅局聯(lián)網(wǎng)銀行開立納稅帳戶，并將與銀行簽訂的《委托劃繳稅款協(xié)議書》送各區(qū)稅務(wù)所指定窗口進行資料錄入，在納稅期限內(nèi)進行納稅申報。

1、上門申報的辦理流程：先到區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)取《納稅申報表》，再在申報期內(nèi)將填寫好的〈納稅申報表〉送所在地的區(qū)地方稅務(wù)局申報窗口進行納稅申報。

2、互聯(lián)網(wǎng)辦稅的辦理流程：經(jīng)辦人持稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件，本人身份證及復(fù)印件及填寫完整的〈深圳市地方稅務(wù)局納稅申報方式申請核準(zhǔn)表〉及〈深圳市地方稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)辦稅服務(wù)協(xié)議書〉到所在垢區(qū)地方稅務(wù)局文書受理窗口辦理后，領(lǐng)取互聯(lián)網(wǎng)辦稅系統(tǒng)的數(shù)字證書和密碼，在納稅申報期限內(nèi)進行納稅。

采用電子報稅（包括微機報稅及互聯(lián)網(wǎng)報稅）的納稅戶也要根據(jù)所屬的區(qū)局（稅務(wù)所）的要求，每半年報送申報數(shù)據(jù)的紙質(zhì)申報表。

3、銀行儲蓄扣稅辦理流程：先領(lǐng)取《儲蓄扣稅協(xié)議書》，再將填好的協(xié)議書、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、銀行存折原件和復(fù)印件及《深圳市地方稅務(wù)局定期定額納稅戶納稅申報卡》送所在地的區(qū)地方稅務(wù)局相關(guān)部門錄入信息資料，最后于每月14日前在指定賬戶中存入不少于當(dāng)期應(yīng)納稅款的款項（此種方式只適用于雙定戶）。

二、私人出租房屋應(yīng)如何納稅？

根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，對個人出租房屋取得收入應(yīng)按以下規(guī)定納稅：

1、營業(yè)稅：按租金收入的3%計算繳納。

2、地市維護建設(shè)稅：按已納營業(yè)稅稅額的1%計算繳納。

3、教育費附加：按已納營業(yè)稅稅額的3%計算繳納。

4、房產(chǎn)稅：按租金收入的4%計算繳納。

5、印花稅：對個人出租房屋簽訂的合同，書立合同的雙方均需按租賃金額0.1%計算貼花.

6、個人所得稅：按租金收入（以一個月內(nèi)取得的收入為一次）先扣除出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅金、教育費附加和能夠提供有效準(zhǔn)確憑證以證明由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修費用（每月一次扣除以800元為限，一次扣除不完，可下次扣除）后，再按稅法規(guī)定減除法定費用（每次收入在4000元以上的扣除20%，不足4000元的扣除800元），余額為應(yīng)納稅所得額，依10%的稅率繳納。

從2005年1月1日起，我市對私房租賃的個人所得稅采用核定征收，暫定私房租賃個人所得稅的核定征收率為1%

三、需辦理稅務(wù)行政許可證的涉稅事項

根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定深圳籌劃稅收，目前實施的稅務(wù)行政贊歌事項有：

（1）指定企業(yè)印制發(fā)票；

（2）對發(fā)票使用和管理的審批（包括5個子項目：對申請使用經(jīng)營地發(fā)票的審批；對印制有本單位名稱的發(fā)票的審批）；

（3）對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核；

（4）建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；

（5）印花稅票代售許可。

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