一、企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

遵循籌劃原則是保證稅務(wù)籌劃工作勝利進(jìn)行的最基本的要求，是做好稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。這些原則包括：

（一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，如設(shè)在西部地區(qū)的企業(yè)可以利用西部大開發(fā)的有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，設(shè)在東北的企業(yè)可以利用振興東北老工業(yè)基地的有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的企業(yè)可以利用有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，中小企業(yè)可以利用中小企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，高新技術(shù)企業(yè)可以利用有關(guān)高新技術(shù)的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃等。

（二） 不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是西文發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要手法。立法機(jī)構(gòu)及政府部門在制定稅收法律、法規(guī)、政策時(shí)并沒有發(fā)現(xiàn)漏洞在哪里，但是，企業(yè)進(jìn)行不違法的稅務(wù)籌劃后，稅收法律、法規(guī)、政策的制定機(jī)構(gòu)也就發(fā)現(xiàn)了漏洞之所在，并加以修訂和完善。因此，不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策稅收籌劃的原則，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。目前我國(guó)政府不鼓勵(lì)也不反對(duì)企業(yè)進(jìn)行不違法的稅務(wù)籌劃，企業(yè)實(shí)際上可以這么做。

（三）講究成本效益。講究成本效益是經(jīng)濟(jì)工作的一條基本原則。在稅務(wù)籌劃工作中講究成本效益是指應(yīng)考慮籌劃的成本及效益，如果通過(guò)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒有必要進(jìn)行籌劃。在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或崗位的情況下，配備的人員越多，成本就越大，與此同時(shí)，籌劃的質(zhì)量和效果可能會(huì)好一些。但是，這并不表明籌劃人員越多越好，因?yàn)榛I劃產(chǎn)生的效益不一定能彌補(bǔ)所發(fā)生的成本。在委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)代理的情況下，應(yīng)充分考慮代理費(fèi)用與代理成果的關(guān)系，只有在符合成本效益原則的情況下，企業(yè)才應(yīng)實(shí)施稅務(wù)代理。

（四）與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃是指企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動(dòng)了，企業(yè)仍然按照原來(lái)的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。例如，自2006年4月1日起，我國(guó)對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行了較大的調(diào)整，此時(shí)企業(yè)對(duì)消費(fèi)稅的籌劃也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。為了做到與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃，企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)情況。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)運(yùn)用的方法

稅務(wù)籌劃方法是為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)而采取的各種手段。從不同的角度看，有不同的籌劃方法。目前企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)運(yùn)用下列籌劃方法：

（一）事前籌劃與事后籌劃相結(jié)合

事前籌劃是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之前進(jìn)行的籌劃。事前籌劃是通過(guò)納稅人充分了解現(xiàn)行稅收法規(guī)政策、產(chǎn)業(yè)政策、金融政策、財(cái)會(huì)制度等，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案。事前籌劃包括在組建過(guò)程中對(duì)企業(yè)組織形式、注冊(cè)地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式、投資時(shí)間的選擇，在經(jīng)濟(jì)合同簽訂前對(duì)交貨數(shù)量、時(shí)間、地點(diǎn)、結(jié)算方式的選擇，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定，銷售方式的選擇等。事后籌劃是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之后進(jìn)行的籌劃。在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提稅收籌劃的原則，納稅義務(wù)通常具有滯后性。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費(fèi)用分?jǐn)偲谙薜倪x擇、利潤(rùn)分配方案的選擇等屬于事后籌劃的范疇。事前籌劃與事后籌劃都能為企業(yè)帶來(lái)稅收上的好處，因此應(yīng)結(jié)合使用。

（二）自行籌劃與委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)籌劃相結(jié)合

自行籌劃是指由企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)人員自行進(jìn)行的籌劃。由于財(cái)會(huì)人員是企業(yè)的辦稅員，他們要進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、辦理納稅申報(bào)等，財(cái)會(huì)人員通常比其他管理人員更熟悉稅收法規(guī)知識(shí)，因此，自行籌劃應(yīng)以財(cái)會(huì)人員為主，同時(shí)，其他人員如果具有稅收知識(shí)的專長(zhǎng)也應(yīng)吸納到籌劃隊(duì)伍中來(lái)。自行籌劃不只是財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)及財(cái)會(huì)人員的事情，而是事關(guān)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的事情，需要各部門通力合作才行。委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)籌劃是指委托具有稅務(wù)代理資質(zhì)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的籌劃。企業(yè)應(yīng)慎重選擇稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，簽訂代理合同，明確雙方的責(zé)任和權(quán)利。

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