最近在涉稅咨詢中遇到不少有意思的企業(yè)稅收問題，今天比較閑，總結(jié)了幾個比較有針對性的方案分享給大家。（案例真實(shí)，數(shù)字瞎編）

案例1：

背景：老板A控股一高新技術(shù)企業(yè)公司B（企業(yè)所得稅稅率15%），B投資了一個全資子公司c，入股1000萬；C公司2014年虧損200萬，此后雖然一直盈利，但是虧損抵扣不完，2019年底還有180萬沒有抵扣，

困境：隨著這幾年的市場深耕，預(yù)計以后年度有大幅盈利的可能，這種造成了2014年的虧損抵扣不了以后的盈利。

籌劃方案：老板個人收購C公司的股權(quán)，按照820萬收購，B公司的投資損失180萬計入當(dāng)期所得。一年之后，B公司再把股權(quán)買回來，這一年中通過一些會計處理，盡量做到微盈利模式，適當(dāng)?shù)臅r候犧牲一點(diǎn)個稅。

效果:未彌補(bǔ)的虧損可以在B公司的所得稅稅前進(jìn)行扣除，節(jié)約稅款180*15%=27萬元

案例2：

背景：老板A控股一公司B，B投資了一個全資子公司c，入股100萬；C由于經(jīng)營不善倒閉，但是簽下10萬債務(wù)無法償還；

困境：按照公司法的規(guī)定，B公已經(jīng)履行完畢出資義務(wù)，沒有償還義務(wù)。但是債權(quán)人具有黑社會性質(zhì)，常?？謬樛{A,A不勝其擾。若支付該筆債務(wù)，沒有抵稅效用，心有不甘。

籌劃方案：A控制的B公司向C增資10萬，用于歸還欠款；同時c公司做清算，B公司的投資損失110萬可以在B公司的企業(yè)所得稅中進(jìn)行扣除。

效果：A支付了欠款，C公司得以順利注銷；欠款對應(yīng)的支出抵扣了企業(yè)所得稅2.5萬，可謂一舉兩得。

案例3：

背景：A公司（一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率25%），閑置資金1000萬用于購買私募基金產(chǎn)品，獲得年度分紅100萬元。

困境：雖然《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定公司稅收籌劃案例，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。但是對于私募基金的分紅公司稅收籌劃案例，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年11月11日發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》附件《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》對于問題“對投資者從私募基金分配中取得的收入能否享受暫不征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？”答復(fù)如下，2012年修訂后的《中華人民共和國證券投資基金法》（從2013年6月1日起施行）將證券投資基金分為公開募集基金和非公開募集基金，公開募集基金簡稱公募基金，非公開募集基金簡稱私募基金，而修訂前的《證券投資基金法》不包括私募基金?？紤]到一是財稅[2008]1號出臺時，是針對原《證券投資基金法》中規(guī)定的公募基金給予免稅，政策出臺時不包括私募基金；二是私募基金操作方式靈活，受監(jiān)管程度低，且其投資者多為高凈值人群，不適用于社會普通大眾，大眾參與度低，因此從優(yōu)惠取向和維護(hù)社會公平的角度，不應(yīng)對投資者從私募基金取得的分紅適用免稅政策。因此，對投資者從私募基金取得的分紅暫不享受免稅政策。所以企業(yè)的100萬分紅面臨繳納25%的企業(yè)所得稅。

籌劃方案：A企業(yè)用1000萬成立一個子公司B，未避免被認(rèn)定為純投資公司的嫌疑,B公司可以從事一些與母公司類似的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是要保證B公司符合小微企業(yè)的認(rèn)定。之后B公司與私募基金發(fā)生直接投資關(guān)系，私募基金給B公司的分紅計入B公司的應(yīng)納稅所得額，按照5%的所得稅稅率繳納個稅。之后剩余的分紅款，B企業(yè)每年再給A企業(yè)分紅，作為居民企業(yè)之間的股息紅利，免征企業(yè)所得稅。

效果：私募基金的分紅的所得稅稅率從25%降至5%，節(jié)約稅款20萬元。

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