沈陽如何稅籌合理規(guī)劃uard

在工作中，您是否遇到過以下情形：

公司要交的稅種很多，負擔非常重，公司管理層總希望財務部門能想辦法降低稅負。

業(yè)務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負，結果在對外支付時，公司不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本。

總聽說有企業(yè)在做稅收籌劃，但從來不清楚到底是怎么做的。

稅務知識較專業(yè)，一般財務人員不能很好掌握，且稅收經(jīng)常變化，新的規(guī)定越來越難讀懂。

合法性指的是稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅優(yōu)化選擇，從而降低稅負。．對于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責任，以降低稅收負擔的行為，屬于偷逃稅，要堅決加以反對和制止。

稅收待遇也往往不同，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務籌劃。稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這里有兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無息”，避免高邊際稅率或減少利息支出。從原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅務籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實際操作。

三是要有嚴格的財會紀律和保密措施。沒有嚴格財會紀律便沒有嚴肅的財會秩序，混亂的財務狀況是無法作為籌劃的實際參考的。另外，籌劃的隱蔽性保證了漏洞存在的相對穩(wěn)定性；四是要進行風險——效益的分析。在獲取較大收益的前提下，盡量降低風險。會計處理方法籌劃法利用會計處理方法籌劃法就是利用會計處理方法的可選擇性進行籌劃的方法。在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，同一經(jīng)濟事項有時存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法又對企業(yè)的財務狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計處理方法又都得到了稅法的承認。所以，通過對有關會計處理方法籌劃也可以達到獲取稅收收益的目的。存貨計價方法的選擇存貨計價的方法有多種，如先出法、加權均法、移動均法、個別計價法、計劃成本法、毛利率法或零售價法。

偶然所得：是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。適用20%的比例稅率。該方法就是利用稅制要素進行稅務籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手：（一）找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對象。進行稅務籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。如某企業(yè)有一項技術要轉讓，有兩家公司想購買這項技術，兩家都出價1000萬元，一家是外國公司，購買后在外國使用，另一家為境內(nèi)公司，購買后在境內(nèi)使用?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))轉讓無形資產(chǎn)是指所轉讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。根據(jù)這條規(guī)定推論如果轉讓的無形資產(chǎn)不在境內(nèi)使用，就不屬于在境內(nèi)轉讓無形資。

二是滯延納稅時間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無息”，避免高邊際稅率或減少利息支出。風險性稅務籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不能達到預期效果，這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。稅務籌劃的成本，是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請專業(yè)人員支出的費用，采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導致的機會成本。此外，對稅收理解不準確或操作不當，而在不知覺情況下采用了導致企業(yè)稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務的處罰都可能使得稅收籌劃的結果背離預期的效。

選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。因此，稅務籌劃自然要瞄準主要稅種。另外稅負彈性還取決于稅種的要素構成。這主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。以稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是稅制設計中的一個重要要素，也是一定時期一國或地區(qū)稅收的重要手段。為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠本身就是稅務籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條。

使成本費用延遲到以后能夠得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到大限度的發(fā)揮。(3)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。如果企業(yè)正處于企業(yè)所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本小化的計價方法，減少存貨費用的當期攤人，擴大當期利潤。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時，應選擇使得存貨成本大化的計價方法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃固定資產(chǎn)價值是通過折舊形式轉移到成本費用之中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法。(1)固定資產(chǎn)計價的稅務籌劃按照會計準則的要求，外購固定資產(chǎn)成本主要包括購買價款、相費、使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。

而且一般也只是彌補損失企業(yè)做稅務籌劃，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的，只有取得獎勵性質的免稅才能達到節(jié)稅的目的。利用免稅的稅務籌劃方法能直接免除納稅人的應納稅額，技術簡單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風險性。免稅是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營，要滿足特定的條件等企業(yè)做稅務籌劃，而這些不是每個納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運用，適用范圍狹窄；在能夠運用免稅方法的企業(yè)、經(jīng)營或個人活動中，往往有一些是被認為收益率低或風險高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為，比如，高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過社會均水的收益，并且也可能具有高成長性，但風險也極高，非?？赡芤蚴д`而導致失。

也進一步的節(jié)約了后續(xù)分紅的個人所得稅。也可以考慮將一部股東提供的服務，在利潤前以服務費的方式分配給股東。爭取區(qū)域性稅收優(yōu)惠對于一些有一定規(guī)模的企業(yè)，可以考慮在和地區(qū)出臺有稅收優(yōu)惠的地區(qū)設立子公司或者企業(yè)等相關機構，爭取享受稅收優(yōu)惠。爭取地方財政返還企業(yè)所得稅、個人所得稅和增值稅屬于、地方共享稅，部分地區(qū)為了吸引，針對地方分享部分給與者一定的稅收返還，企業(yè)應該積極爭取。轉讓定價籌劃服務型企業(yè)的運營需要境內(nèi)外網(wǎng)絡、信息、管理等諸多第三方的支持，可通過設立外部服務機構等，對管理費用、服務、無形資產(chǎn)、、租賃等合理定價。需要提示的是，轉讓定價需要具有一定的合理性，同時面臨一定的納稅調(diào)整風險。業(yè)務流程再造籌劃稅務籌劃應綜合權。

使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。我國對重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，對循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，對符合規(guī)定的高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)等給予減稅待遇，是為了實現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等所給予企業(yè)稅收鼓勵性質的減稅。各國一般有兩類不同目的減稅：一類是照顧性質的減稅，如對遭受自然災害地區(qū)的企業(yè)、殘疾人企業(yè)等減稅，是對納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財務損失進行的財務補償；另一類是獎勵性質的減稅，如高科技企業(yè)、公共基礎設施企業(yè)等的減稅，是對納稅人的財務獎勵，對納稅人來說則是財務利益的取得。利用減稅進行稅務籌劃主要是合法、合理地利用獎勵性減稅而節(jié)減稅收的方。

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