篇一：正確認(rèn)識稅收籌劃的積極作用正確認(rèn)識稅收籌劃的積極作用 一、正確認(rèn)識稅收籌劃 稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規(guī)允許 的范圍內(nèi)，在兩個或兩個以上納稅方案中進(jìn)行擇優(yōu)，以達(dá)到 降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化的目的。稅收籌劃是市場經(jīng) 濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物稅收籌劃的含義，稅收籌劃與避稅不同，它是 納稅人的一種權(quán)利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。 1.稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著 市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善而開展起來。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng) 濟(jì)，“依法治稅”是“依法治國”的一個重要組成部分。因 此，稅收籌劃必將成為市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)降低納稅成本的理性 選擇。隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、法治化的完善，納稅人納稅意 識的不斷提高，企業(yè)從維護(hù)自身整體、長久利益出發(fā)，必將 擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌 劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長久的發(fā)展。國家通過稅種的 設(shè)置，稅率的確定，課稅對象的選擇和納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，宋體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)通過稅收籌劃調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng) 經(jīng)營管理，企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對企 業(yè)的經(jīng)營、投資、理財?shù)冗M(jìn)行全方位、多層次的籌劃，稅收 籌劃就是企業(yè)各種籌劃中的一種。

因此，稅收籌劃是企業(yè)在 市場經(jīng)濟(jì)競爭和管理中的必然選擇。 2.稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家 承認(rèn)企業(yè)的獨立法人地位，所追求的目標(biāo)是如何最大限度的 滿足自身經(jīng)濟(jì)利益。國家通過法律形式賦予企業(yè)一些必要的 權(quán)益。稅收籌劃就是這種具有法律意識的主動行為。稅收籌 劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許的范圍內(nèi)， 有從事經(jīng)營活動，獲得經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，有選擇生存和發(fā)展 的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于 企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范疇， 是正當(dāng)權(quán)利。反對納稅人合法正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動，恰恰會 誘發(fā)或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行 為的發(fā)生。因此，鼓勵納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企 業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中自然包括稅收籌劃權(quán)利。 3.稅收籌劃與避稅不同。認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，是對稅收 籌劃在認(rèn)識上最大的誤區(qū)。稅收籌劃與避稅從其表面上看有 其相似之處，但是從兩者本質(zhì)上看是不同的。避稅是納稅人 在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅收法律、法規(guī)或各國稅 收協(xié)定的不完善之處，通過經(jīng)營和財務(wù)上的安排，以達(dá)到歸避或減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

避稅雖然不違法，但是有悖于國 家稅收政策的意圖和導(dǎo)向，而且侵害了國家利益，由于避稅 采取的是不正當(dāng)手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡 的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背， 因而被認(rèn)為是不道德的行為，稅務(wù)部門也是持反對態(tài)度的。 稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應(yīng)稅法意圖，在稅收法 律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個或兩個以上納稅方案中進(jìn)行 優(yōu)化選擇，實現(xiàn)降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅 與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質(zhì) 的差別，避稅只針對稅法的某個漏洞，雖然可取得一定的稅 收效益，但卻無助于長期的經(jīng)營與發(fā)展，也有悖于道德規(guī)范。 稅收籌劃則是著眼于企業(yè)總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅 利益是合法的、正當(dāng)?shù)?。實踐證明，成功的稅收籌劃不僅可 以降低企業(yè)納稅成本，而且有助于企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理、改善 經(jīng)營方式、培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。由于稅收籌劃 符合國家政策導(dǎo)向，又是合法和規(guī)范的，所以，國家也是給 予鼓勵和支持的。 4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進(jìn)行增值稅稅收籌 劃時，相對于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為； 反過來，對企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。

又如 一個會計期間相對于前一個會計期間的稅收籌劃，就是“事 后”行為。從實際工作來看，在納稅事務(wù)發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對企業(yè)各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)作用。并根據(jù) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，作出具有預(yù)見 性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成 本，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅事務(wù)發(fā)生時，稅收 籌劃的重點是企業(yè)納稅運作方案的實施，幫助企業(yè)減少納稅 風(fēng)險和邊際損失。納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對企 業(yè)納稅行為進(jìn)行論證、分析、評價和考核。可見，稅收籌劃 應(yīng)是“事前”、“事中”、“事后”的一個完整過程，需要前后 兼顧，在動態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點。 二、充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用 早在 20 世紀(jì) 30 年代，稅收籌劃在英國就被社會所關(guān)注和 法律認(rèn)可，隨后在各國中得到不斷完善和實際運用。稅收籌 劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā) 展，國際間通行做法的廣泛運用，稅收籌劃也必將為我國所 認(rèn)知和采用。因此，稅收籌劃在社會中將發(fā)揮其應(yīng)有的積極 作用。 1.稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在建設(shè) 社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，國家的宏觀調(diào)控直接作用于市 場，政策目標(biāo)的實現(xiàn)依賴于作為市場主體的納稅人對國家政 策作出正確積極的回應(yīng)，政府更希望能盡量縮小這種政策時 滯。

所以，稅收籌劃就意味著納稅人對國家制定的稅收法律 法規(guī)的全面理解和運用，并且做到對國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。通過對納稅方案的擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用 下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了 國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好更快地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控 職能。 2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識。稅收籌劃的前提是 不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅 收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規(guī)，及時掌握各項稅收政策。 這就迫使企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，而這種學(xué)習(xí)比之其他任何的稅 法宣傳教育都更見實效。在學(xué)習(xí)稅法的同時，也就自覺地做 到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高 的表現(xiàn)，是與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。因為企業(yè) 進(jìn)行稅收籌劃與企業(yè)增強(qiáng)納稅意識具有共同的要求，依法治 稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵企業(yè)進(jìn)行 稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅 法成本。 3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收 法律法規(guī)政策。從長遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少 國家稅款，而且還會使國家稅款不斷增加。

因為企業(yè)進(jìn)行稅 收籌劃，雖然會降低企業(yè)當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，但對企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品 結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)經(jīng)營管理產(chǎn)生影響，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科 學(xué)、規(guī)范，各項成本費用逐步下降，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤不斷增加，從而使各項稅收收入逐步增多。國家 的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但是在不同時期，由于 經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，仍可能存在一定的漏洞，出現(xiàn)一些不足之 處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進(jìn)一步完善稅收法律法 規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對稅收法律法規(guī)的驗證作用。也促 使稅務(wù)部門及時了解稅收法律法規(guī)和征收管理的不盡合理 和不夠完善之處，進(jìn)而及時調(diào)整和完善稅收政策，支持國家 經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)的投資、經(jīng)營、消費等按照 國家宏觀政策和市場規(guī)律去運作，推動依法治稅的進(jìn)程。 4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù) 機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動中所發(fā)生的各項費用與支出。納稅 成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過程中所發(fā) 生的費用。稅收籌劃使企業(yè)各項納稅方案更加科學(xué)合理、縝 密規(guī)范，納稅成本進(jìn)行量化，減少了企業(yè)的納稅時間和物化 勞動，納稅成了自覺行動，從而減少了稅務(wù)稽查頻率，提高 了稅收行政效率，同時也促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時調(diào)整和完善稅 制，達(dá)到降低征稅和納稅成本目的。

5.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。稅收籌劃的目 的是實現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化。要想達(dá)到這個目的，就必 須加強(qiáng)經(jīng)營管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納 稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失 去了意義。稅收籌劃是要把成本費用降到最低點，包括繳納最少的稅收，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理就是重要的一環(huán)。要做到這 一點，依法建立健全規(guī)范的財務(wù)制度和會計核算方式，是十 分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據(jù)，才能進(jìn) 行有效地稅收籌劃。 6.稅收籌劃有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的人、 財、物、信息等資源得到合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中各項優(yōu) 惠政策和稅率的高低等進(jìn)行投資、改組改造和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整 等一系列活動，主觀上通過稅收籌劃來減輕自己的稅收負(fù) 擔(dān)，但是客觀上卻是在國家稅收政策的作用下，逐步走向了 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè) 政策，有利于促進(jìn)資本的合理流動和資源共享。 7.稅收籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競爭。我國加入世貿(mào)后， 各項不符合國際慣例的限制將逐步取消，外資企業(yè)將大量涌 入我國的各個行業(yè)和領(lǐng)域，同時我國企業(yè)也將走出國門，加 入到國際市場中去。

因此，企業(yè)的稅收籌劃就顯得尤為重要。 首先是外國企業(yè)熱衷于稅收籌劃，以維護(hù)自己的合法利益， 如果我國的企業(yè)不按國際慣例去做，就要處于不利地位，為 使我國企業(yè)能在市場競爭中取勝就要搞稅收籌劃。 篇二：淺談企業(yè)增值稅納稅籌劃 目錄 2.3納稅籌劃的現(xiàn)實意義 引言在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中,只要發(fā)生有應(yīng)稅行為,就要依法納稅,不 納稅就是違法行為。納稅籌劃又稱稅收籌劃、節(jié)稅 (Taxplanning,Taxsaving),是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi), 以適應(yīng)國家稅收法律導(dǎo)向為前提,在存在多種納稅方案可供 選擇時,通過經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等事項的事先安 排和策劃,以達(dá)到降低稅負(fù)實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)濟(jì)行為。 增值稅納稅籌劃問題概述2.1 納稅籌劃的定義及要點 “稅收籌劃”的概念界定仍難以從詞典和教科書的權(quán)威或 全面的解釋，我們可以如此廣泛的稅收籌劃是違反法律規(guī)定 的范圍，通過事先籌劃和安排，盡可能獲得節(jié)稅，稅收優(yōu)惠 的經(jīng)營，投資和融資活動。問題的關(guān)鍵是不違反法律。 稅收籌劃是在不違返法律規(guī)定的范圍內(nèi)。違反法律，逃避 稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷稅漏稅，很明顯，我們必須堅決反對和制 止。征收的基本關(guān)系是稅收關(guān)系，法律是一種常見的處理征 納關(guān)系的準(zhǔn)繩。

納稅人依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收必須遵 守稅收，納稅人偷稅行為是與法律相沖突。有多種納稅方案 11 可供選擇，不過，納稅人作出決定，選擇低稅負(fù)是無可非議 的，不應(yīng)該反對征稅。為了說服納稅人選擇高稅負(fù)，而不是 稅法的要求。 在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人通常有一個滯后期。行為發(fā)生后， 才支付的增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)交易實現(xiàn)的收益或分配后， 才繳納所得稅。這為稅務(wù)籌劃提供了可能性。此外，許多稅 收規(guī)定的經(jīng)營，投資和金融活動的針對性。納稅人和征稅對 象的性質(zhì)，稅務(wù)處理往往是不同的，在另一個方面，提供決 策，以降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)可以選擇的機(jī)會。經(jīng)營活動， 應(yīng)納稅所得額已確定了逃稅和欠稅，不考慮稅收籌劃。 納稅人獲得的“節(jié)稅”的稅收利益的目的。這有兩層意思： 一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著更低的稅收成本，降低稅收 成本，意味著高資本回報率的另一個含義是拖延繳納稅款的 時間（時間特性的貨幣收入）。就可以減少資本成本（如減 少利息開支），也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如適用的所得稅率 不同的拐點）。 2.2 納稅籌劃的內(nèi)容 通過稅收籌劃，避稅，節(jié)稅，避稅陷阱“，五零風(fēng)險的規(guī) 劃和實現(xiàn)的。相對的一個概念逃稅的稅務(wù)籌劃，納稅人采用 非法手段利用的漏洞稅收法律的空白規(guī)劃中獲得的稅收優(yōu) 惠。

因此，稅收籌劃既不違法也不合法，但在兩者之間，它 是一個“非法”活動。這樣的規(guī)劃理論 12 家對于一些爭議，許多學(xué)者認(rèn)為，這是國家法律的蔑視。但 我認(rèn)為，這樣的規(guī)劃是相反的立法精神，但它的一個重要的 先決條件的納稅人對稅收政策的成功仔細(xì)研究法律和法律 規(guī)定，與納稅人不尊重法律的偷稅漏稅逃稅有著本質(zhì)的區(qū) 別。“暫行規(guī)定”的價值增值稅規(guī)定：副業(yè)的不同稅率的貨 物或服務(wù)的，應(yīng)單獨核算，未分別核算從高適用的增值稅率。 如果我們不提前稅收籌劃開展業(yè)務(wù)活動，有可能落入“稅收 陷阱”的國家，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。計劃通過稅收， 達(dá)到減少納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并調(diào)整商品的銷售價格和經(jīng)濟(jì) 活動的轉(zhuǎn)移由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。通過規(guī)劃實現(xiàn)的目標(biāo)， 減輕他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因此我們可以將其列入稅收籌劃的范 圍。稅收零風(fēng)險，由納稅人清楚的營運帳目稅收籌劃的含義，納稅申報以正 確和及時的稅收來支付，完全任何稅務(wù)輕罪，或狀態(tài)的可能 性很小，可以忽略不計的。當(dāng)涉及到稅收籌劃，大多數(shù)人認(rèn) 為，這意味著企業(yè)或個人使用各種手段直接減少自己的稅收 負(fù)擔(dān)，其實，這種認(rèn)識是相當(dāng)片面的。在我看來涉稅零風(fēng)險 的一個重要組成部分，是稅收籌劃。 2.3 納稅籌劃的現(xiàn)實意義 企業(yè)稅收籌劃具有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在以下四個 方面： 幫助遏制盜竊，偷稅漏稅，并加強(qiáng)納稅人的法律意識。

作 為納稅人，每個人都希望減輕稅收負(fù)擔(dān)。為了減輕稅負(fù)，企 13 業(yè)會自覺稅法貫徹其業(yè)務(wù)活動的各種要求，使稅的概念，加 強(qiáng)守法意識。 有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。根據(jù)納稅人的稅法，稅 收優(yōu)惠政策，投資決策，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整稅基， 稅率之間的差異。主觀為了減輕負(fù)擔(dān)，但客觀上是國家稅收 的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，逐步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力的合理布局道 有利于提高企業(yè)管理和會計管理水平。資金，成本和利潤是企業(yè)管理和會計管理的三要素，企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃 安排，減少交稅，節(jié)約成本，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以實 現(xiàn)融資成本，利潤最佳效果。 2.4 納稅籌劃的主要理論依據(jù) 稅收籌劃的理論，純粹從稅收籌劃的特點和實際意義的理 解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，有必要澄清的客觀的理論依據(jù)進(jìn)行稅收籌 劃進(jìn)一步的理論。 總體而言，稅收籌劃的目的，包括以下五個方面：直接減 輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得資金的價值，實現(xiàn)與稅務(wù)有關(guān)的零風(fēng)險， 追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，以及維護(hù)自己的合法權(quán)利和利益。 直接減輕稅收負(fù)擔(dān)最小化追求納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是稅收籌 劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)將不可避 免地要達(dá)到的目的的稅務(wù)籌劃。直接 減輕他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，包括兩種情況：絕對減少對經(jīng)濟(jì)實體 14 的稅收負(fù)擔(dān)相對減輕稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)實體，如增加應(yīng)納稅額 時，其增加的經(jīng)濟(jì)主體，而小于經(jīng)濟(jì)增長率，對實際稅負(fù)降 獲得貨幣的時間價值：金錢的時間價值，納稅人通過本期應(yīng)繳納的稅延期繳納貨幣的時間價值，但也對稅收籌劃的目 的之一。

雖然這遲早要付稅，但免費占用資金的免息貸款， 由財政部門。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是在擴(kuò)大生產(chǎn) 規(guī)模，往往借貸款。這種“免息貸款”，以獲得融資，為企 業(yè)節(jié)省了不少的麻煩，特別是對中小企業(yè)資金短缺的。 實現(xiàn)稅收相關(guān)的零風(fēng)險：稅收零風(fēng)險，如前面所述。各種 涉稅損失（包括資產(chǎn)，聲譽(yù)等），你也可以做出更明確的公 司帳戶，使管理更加有序，有利于企業(yè)控制成本，也有利于 企業(yè)的長期與稅務(wù)有關(guān)的零風(fēng)險沒有出現(xiàn)發(fā)展和壯大。 追求經(jīng)濟(jì)效益最大化：納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的應(yīng) 定位于經(jīng)濟(jì)利益最大化，不應(yīng)該少交稅款。納稅人從事經(jīng)濟(jì) 活動的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)然，也是一個不 可缺少的部分稅收籌劃的目的。納稅人在稅務(wù)籌劃活動時， 應(yīng)注意考慮以下幾件事：加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理，提高經(jīng)營 管理水平，提高科學(xué)和技術(shù)的投資，以改善生產(chǎn)技術(shù)，尋找 最好的轉(zhuǎn)折點生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的晉升制度，改過自 新，獲得超額利潤。 3.增值稅納稅籌劃問題的具體研究方法 15 3.1 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 在我國現(xiàn)行稅法不劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人會計核 算健全，規(guī)模增值稅納稅人，稅的做法和稅率是有區(qū)別的。 增值稅暫行條例實施“上市規(guī)則”的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，主要 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，和同時貨物批發(fā)或零售的 納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以下的納稅人從事貨物批 發(fā)或零售，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元。

增值稅小規(guī)模納稅人 征收管理辦法，小規(guī)模生產(chǎn)者的會計，會計賬簿，正確計算 的進(jìn)項稅和銷項稅額和應(yīng)納稅額，并按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資 料，應(yīng)稅銷售額不超過 30 萬美元以下，可以認(rèn)定為增值稅 一般納稅人。 通常人們會認(rèn)為，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額的，一 般納稅人的稅負(fù)過重，實際上并非完全如此。取決于納稅人 的稅收負(fù)擔(dān)程度的增值。事實證明，價值一定比例的增值稅 負(fù)擔(dān)兩個是一樣的。通過下面的計算： 一般納稅人在應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額減去進(jìn)項稅電流：應(yīng) 納稅額=銷項稅額的進(jìn)項稅額 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅所得額的當(dāng)期所得稅的征收率，即： 實施小規(guī)模納稅人的銷售額乘以同期使用一個簡化的方法 計算應(yīng)納稅額在銷售方面征款率即：銷項稅額，進(jìn)項稅銷售 征收率 16 設(shè)置一般納稅人，小規(guī)模納稅人征收率3％的稅率為17％， 銷售收入*17％ 可抵扣購買金額*17％=銷售收入* 3％ 增加值* 17％=銷售收入* 3％ 增值/銷售收入= 3％/ 17％= 35.3％ 也就是說，當(dāng)納稅人增值為 35.3％，兩者是一致的納稅人 的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 當(dāng)增值率小于 35.3％，小規(guī)模納稅人的稅收 負(fù)擔(dān)，更重要的，比一般納稅人;反之，當(dāng)增值率大于35.3％， 一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)更重要的比小規(guī)模納稅人。

同時，因 為增值率=增值額/銷售收入=（銷售收入的可抵扣購買價值） /銷售收入，因此可抵扣采購金額的比例占總銷售收入=的值 增值率，因此，可以說，可抵扣采購的金額占銷售收入占 64.7％（1-35.3％），無論是納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可抵扣購買 量是大于總銷售收入的64.7％，稅收的比例比一般納稅人， 小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，更重要的，反過來說，當(dāng)購買金額可 抵扣總銷售收入的比例低于64.7％時，一般納稅人的稅務(wù)負(fù) 擔(dān)，更重要的是比小規(guī)模納稅人。 當(dāng)然，在選擇的納稅人識別，你還必須考慮一般納稅人增 值稅專用發(fā)票，以擴(kuò)大銷售，但必須能夠通過擴(kuò)大銷售凈利 潤彌補(bǔ)了會計核算健全，發(fā)生的管理費用，以及付出更多的 時間值增值稅。 3.2 銷售方式選擇的納稅籌劃 17 企業(yè)銷售方式中的收款方式直接決定了稅額的確認(rèn)時間， 企業(yè)應(yīng)在不減少銷售額的前提下，盡量選擇不墊付稅款的銷 售方式。在目前常見的銷售方式中，預(yù)收貨款、交款提貨等 方式下，企業(yè)在確認(rèn)銷售時已經(jīng)收到了款項，所以不需要墊 付稅款；而在賒銷、委托銀行收款、托收承付等銷售方式下， 企業(yè)就必須墊付稅款。為了盡可能地少墊付稅款，企業(yè)應(yīng)在 購銷合同中進(jìn)行有效的防范；在求得購貨方支付的情況下， 盡可能少用賒銷、委托銀行收款、托收承付等方式；而采取 貨款收不到不開具增值稅專用發(fā)票的方式；對于分期收款銷 售方式和賒銷方式，企業(yè)可以將發(fā)出的尚未收到貨款的商品 先記入“分期收款發(fā)出商品”賬戶，采取收到多少款，開多 少專用發(fā)票的方式，從而避免墊付稅款。如果企業(yè)為擴(kuò)大銷 售不得

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