稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。

稅收籌劃具有合法性、事先性、風(fēng)險性的特點(diǎn)，與偷稅、欠稅、騙稅等違法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。通過稅收籌劃不但可以實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化，還可以提高納稅人的納稅意識，促進(jìn)稅制的不斷完善以及國家政策目標(biāo)的實現(xiàn)等。

在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)考慮到稅收籌劃對交易各方稅負(fù)的影響，時刻關(guān)注稅收法律的變化，正式稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃方法主要有納稅人的籌劃、計稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃和其它稅收籌劃方法等。

小編這里主要講一下籌劃效果明顯的利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃。利用稅收洼地（有些國家經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，給出了一定的稅收優(yōu)惠政策，我們稱之為稅收洼地）的稅收優(yōu)惠政策，制定以下幾種方案：

方案一：個人獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃

1、節(jié)稅依據(jù)

2000年16號文規(guī)定：

A.對個人獨(dú)資和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅

B.個人獨(dú)資企業(yè)可享受核定征收征稅方式，核定征收分為定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征稅方式，其中，實行核定應(yīng)稅所得率方式的企業(yè)，應(yīng)納稅所得的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得=經(jīng)營所得*應(yīng)稅所得率

2、具體方法

在稅收洼地成立一個個人獨(dú)資企業(yè)，把公司的利潤以成本（服務(wù)費(fèi)）的形式轉(zhuǎn)移到稅收洼地的個人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)?shù)氐木C合稅負(fù)較國內(nèi)多數(shù)城市低，而且無需交25%企業(yè)所得稅和20%分紅個人所得稅，個人所得稅經(jīng)過應(yīng)稅所得率核定后再征收，最后只需要交2個點(diǎn)左右個人所得稅就能直接提現(xiàn)。

方案二：自然人代開稅收籌劃

缺票企業(yè)找自然人，簽訂服務(wù)協(xié)議、轉(zhuǎn)賬過流水，自然人委托稅收洼地的辦事處代開發(fā)票，缺票企業(yè)給出開票信息，2個工作日即可出票，郵寄回缺票企業(yè)公司，用于成本計量，抵扣成本票缺口，降低企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得，自然人個人所得稅進(jìn)行核定，最后綜合稅負(fù)只需1.5個點(diǎn)左右。

方案三：合伙企業(yè)稅收籌劃

依據(jù)個人獨(dú)資企業(yè)的節(jié)稅依據(jù)可知，合伙企業(yè)免交企業(yè)所得稅，其節(jié)稅原理與個人獨(dú)資企業(yè)是相同的，按照個人獨(dú)資企業(yè)的稅收籌劃方式換成合伙企業(yè)節(jié)稅，更加適合股東長期分紅節(jié)稅，下面介紹的是合伙企業(yè)的另一個用途——股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓節(jié)稅

在稅收洼地成立一家合伙企業(yè)，合伙企業(yè)以A公司的市場凈值收購A公司股權(quán)，B公司再以成交價收購合伙企業(yè)100%股權(quán)，從而達(dá)到間接收購A公司股權(quán)的目的，股權(quán)溢價在合伙企業(yè)和B公司交易中產(chǎn)生，依照合伙企業(yè)所在稅收洼地政策，個人所得稅享受10%核定，核定后的應(yīng)納稅所得繳納個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

方案四：有限公司增值稅返稅稅收籌劃

增值稅返稅，顧名思義納稅籌劃的基本方法，主要解決的是增值稅問題，具體的籌劃模式是這樣的，假如總公司的增值稅過高了想要節(jié)稅納稅籌劃的基本方法，將總公司銷售部門轉(zhuǎn)嫁到稅收洼地成立貿(mào)易中心（分公司），總公司將貨物以成本價+1的價格內(nèi)部流轉(zhuǎn)到分公司，分公司再與客戶建立銷售業(yè)務(wù)，增值部分從總公司所在地轉(zhuǎn)移到稅收洼地分公司（國家稅法規(guī)定，公司有總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的，分別在其所在地繳納增值稅），稅收洼地分公司所繳納的增值稅次月享受45%返還，利潤與總公司報表合并在總公司所在地進(jìn)行繳納。

如果公司有大額無票成本、高額居間傭金、高股東分紅稅、高額增值稅等稅務(wù)相關(guān)問題有疑問，歡迎咨詢討論。

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