加強中小企業(yè)財務內控管理的思考

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摘要：在當今中國經濟高速發(fā)展時期，作為國民經濟的重要組成部分，中小企業(yè)直接影響著我國的GDP、稅收和就業(yè)，已經成為目前經濟結構優(yōu)化的重要支撐，所以保持中小企業(yè)的健康發(fā)展對我國經濟發(fā)展和社會的穩(wěn)定正在發(fā)揮舉足輕重的作用。本文介紹了中小企業(yè)加強內控管理的現(xiàn)實意義，分析了現(xiàn)階段中小企業(yè)財務內控管理方面存在的主要問題，并依據實際運營情況，提出完善中小企業(yè)財務內控管理的具體對策建議。

關鍵詞：中小企業(yè)，財務管理，內部控制

依據2017年～2022年中國企業(yè)經營項目行業(yè)市場深度調研及投資戰(zhàn)略研究分析報告表明，目前我國中小企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數的99%，貢獻了中國60%的GDP、50%的稅收收入和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。由此可見，中小企業(yè)在國民經濟中的重要地位。

一、中小企業(yè)加強財務內控管理的現(xiàn)實意義

財務內控管理包括資金的籌集、使用、收回、分配和投資五個方面，這五個方面是企業(yè)經營管理的中心，直接影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，做好財務內控管理就等于做好了整個企業(yè)的經營管理，財務管理是企業(yè)經營管理的中樞。其現(xiàn)實意義在于：

（一）加強財務內控管理有助于提高企業(yè)經營效果

從資金使用角度，財務內控管理強調資金的良性循環(huán)，提高資金的使用效率和風險。從資產配置的角度來看，財務內控管理從財務資產配置的角度強調資產結構的合理性，可以很好的匹配企業(yè)各類資產和負債。從成本費用的控制的角度來看，財務內控管理強調企業(yè)利潤最大化，降低那些效率低的成本，控制管理不合理的費用。以上各種角度的管理水平都體現(xiàn)企業(yè)經營結果的好壞。

（二）加強財務內控管理有助于防范稅收風險

規(guī)范企業(yè)記賬過程，可以很好的支持企業(yè)依法納稅。在企業(yè)的投資過程、籌資活動、收益分配和日常生產過程都會涉及到稅金繳納，需要企業(yè)根據自身業(yè)務特點科學合理的籌劃稅負，既可以幫企業(yè)降低稅收負擔，又降低公司稅務風險。

（三）加強財務內控管理是中小企業(yè)做大做強的必要條件

在企業(yè)由小到大的發(fā)展過程中，資金實力也逐漸變雄厚，企業(yè)的業(yè)務量和業(yè)務的復雜程度也會增加，這就需要企業(yè)財務管理管理制度日益健全規(guī)范，否則，以前簡單粗放的管理方式會不適合大公司的要求，財務管理不當會為企業(yè)帶來的各種經營風險。所有大型公司的發(fā)展經驗我證明了這點。

（四）加強財務內控管理有助于增強企業(yè)信任度

規(guī)范的財務管理，從財務基礎數據的收集、分析、賬務處理、報表出具等方法都會按照企業(yè)會計準則或相關規(guī)定來處理。賬務處理過程中的各種原始依據合法且充分，其各種報表能反應企業(yè)的實際業(yè)務，能反應企業(yè)的真實經營狀況和經營結果，所以各種金融機構和投資方更能準確能預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和未來的財務風險，減少了到企業(yè)盡調工作難度，增加了對企業(yè)。

（五）加強財務內控管理有利于企業(yè)內部績效管理

企業(yè)經營管理過程中，為了追求利潤最大化，企業(yè)內部會根據業(yè)務需要劃分成多個獨立的業(yè)務單元。而為了考核相對獨立的業(yè)務單元的利潤水平，就必須在業(yè)務單元之間互相提供產品或者服務時制定合理的內部結算價格。規(guī)范的財務核算是內部結算價格和績效考核的基礎，通過合理公允的內部定價，也是考核各業(yè)務單元的關鍵。

二、中小企業(yè)財務內控管理中存在的問題

（一）財務部門難以發(fā)揮出財務管理職能

很多中小企業(yè)的財務部，只是起到記賬、算賬、報稅和統(tǒng)計的作用，幾乎沒有提煉出供企業(yè)決策所的各種管理有效數據。公司決策層拿不到準確可靠的數據，很難指導企業(yè)的各種經營決策，甚至難以在制定長短期的公司戰(zhàn)略時做出正確的決策。

（二）中小企業(yè)的資金壓力很大

中小企業(yè)產品開發(fā)、市場開拓都需要投入大量資金，但由于企業(yè)規(guī)模小，產品市場占有率低，形成的自有資金來源——收入規(guī)模也相對較少。中小企業(yè)自身的盈利能力低，償債能力差等特點，外加國家政策層面對中小企業(yè)的債權性融資的支持有限，中小企業(yè)的自身信用等級不高，使中小企業(yè)想通過銀行或其他金融機構解決貸款的困難非常大。而且由于中小企業(yè)自身的經營風險系數較高，未來收益的不確定性不利于公司的股權性融資。同時，由于企業(yè)對于資金的使用沒有預算計劃，無法控制資金支出，一旦發(fā)生資金短缺問題，很難提早預警及時找到解決對策。

（三）中小企業(yè)對財務內控管理不夠重視

從管理模式看，中小企業(yè)集所有權與經營權于一身，在企業(yè)經營管理上分工不明確，往往更重視市場和產品研發(fā)這種直接影響企業(yè)收入和利潤的工作，像財務管理這種間接影響企業(yè)的長期經營發(fā)展的工作容易被忽視。財務管理崗位不是去找專業(yè)能力強，能勝任的人來擔任，而是找親戚或朋友來擔任，以為這樣財務管理工作更安全，甚至為了節(jié)約成本，出現(xiàn)會計、出納互不兼容的崗位由一人來兼任，這樣就會造成公司難以實現(xiàn)財務管理職能。

（四）財務內控管理制度不健全

由于中小企業(yè)管理松散與隨意，導致各項財務制度不健全，管理主要以人來管理而不是以制度管理。由于每個人的管理方式受主觀意向的控制大，而且中小企業(yè)人員流動率大，每個人的管理模式和方法也有差別，這樣造成管理模式無法傳承。

目前，管理制度沒有覆蓋到企業(yè)所有的部門和環(huán)節(jié)，無法滲透到各個業(yè)務領域而形成管理上的漏洞。主要表現(xiàn)為：第一，資產管理制度會細化到資產的采購、使用、保存、處置等各環(huán)節(jié)，資產管理制度不完善會導致資產的閑置，占用公司資金，資產管理不善還可能導致縮短資產壽命提前報廢。資產保管不得當還可能導致資產丟失等現(xiàn)象；第二，資金使用及管理直接影響到公司的支付能力和財務風險。平時做好資金收支計劃，尤其資金的籌集要根據自身的償還能力來做好規(guī)劃，否則會導致公司債臺高筑，企業(yè)償還能力有限，會增加資金鏈斷裂的風險。暫時閑置的資金也要考慮資金的使用效率和使用安全；第三，應收賬款的管理要切實到位，從業(yè)務部門就要做好客戶的調查與評價，保證回款的及時性，防止壞賬現(xiàn)象產生。第四，存貨管理要根據公司的產供銷的訂單需要來儲備，既要避免存貨積壓占用資金，又要避免存貨短缺營生產和銷售。同時要結合市場情況來備貨，以免受到存貨跌價形成的損失。管理過程中還要防止存貨管理不當的貨物丟失和變質損壞風險。

（五）中小企業(yè)財務核算不嚴謹

在財務問題上公私不分，領導自己家庭的各種支出也在單位報銷，領導家庭用車的油費、保險等也在單位報銷。由于種種業(yè)務原因，有的中小企業(yè)有大量的帳外支出。這種不該在帳內列支的項目入賬，應該帳內列支的項目卻沒有入賬的現(xiàn)象，導致公司的成本核算不準確，財務報表失真，甚至有的公司建立兩套賬，增加了企業(yè)的經營風險。

三、加強中小企業(yè)財務管理的對策建議

（一）加強內控制度的建設

內部控制制度是指企業(yè)為實現(xiàn)經營管理目標，確保企業(yè)財產安全、完整，保證企業(yè)財務會計信息的安全可靠，在分工負責的前提下，組織企業(yè)內部經營活動而建立的各職能部門之間對經營活動進行組織、制約、考核和協(xié)調的方法、程序和措施，用以明確各職能部門的職責權限，形成一個嚴密的相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，是保障組織目標實現(xiàn)的長效保障手段。

內部控制按其控制的目的的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制主要是用來保護企業(yè)財產物資的安全完整性，會計信息的真實可靠性，以及財務活動的合法性等有關的控制；而管理控制主要是用來保證企業(yè)經營方針、經營決策的貫徹執(zhí)行，提高經營活動的經濟性和效率，以及經營目標的實現(xiàn)等有關的控制。會計控制與管理控制是相互補充企業(yè)財務管理，相互協(xié)調的兩種控制方式，二者共同保證企業(yè)實現(xiàn)內部控制的目標。

企業(yè)應當按照內部控制的要求，在單位負責人的領導下，建立適合本單位具體情況的內部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位分離，內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務層面的內部控制，實現(xiàn)內部控制體系全面、有效實施。

（二）建立內控考評機制

企業(yè)應當建立內部控制的監(jiān)督和自我評價制度，這是內部控制得以有效實施的重要保障。通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制制度。通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性，進一步完善和改進內部控制制度。同時，企業(yè)要將內部監(jiān)督和自我評價與每個人的考核、追責問責結合起來。使每個人都重視起來。

（三）強化風險意識

隨著市場經濟體制改革，中小企業(yè)所處的經濟環(huán)境越來越復雜，企業(yè)面臨的風險種類也越來越多。為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，降低風險對企業(yè)的威脅，加強風險意識尤為重要。目前很多企業(yè)的經營者意識不到這點，只注重銷售業(yè)績，希望能提高市場占有率，只有企業(yè)的領導層加強了風險意識，才能重視管理從而重視財務管理。風險意識的加強不可能一蹴而就，需要領導層在經營過程中慢慢樹立起觀念，再引進高級風險管理人才，從而在企業(yè)內部建立風險機制。

（四）加強財務內控管理與其業(yè)務的緊密結合

從傳統(tǒng)的財務管理模式逐漸轉換成財務管理與業(yè)務管理相結合的價值管理模式企業(yè)財務管理，把財務管理滲透到研發(fā)、采購、生產、銷售每一個經營環(huán)節(jié)，財務管理應主動前移，充分參與制度設計、流程制定、政策決策、經濟參考等各方面得工作，制定一系列精細化的財務管理方案。只有全過程、全角度的動態(tài)管理才能充分發(fā)揮其價值，最終促進經營目標的實現(xiàn)。

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作者簡介：孟麗琴，供職于北京侏羅紀軟件股份有限公司。

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