PPT內(nèi)容

這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)課件，包括了內(nèi)部審計(jì)概論，內(nèi)部審計(jì)程序，專題內(nèi)部審計(jì)，行業(yè)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系等內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊下載。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

邵慧敏

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

1內(nèi)部審計(jì)概論

1.1什么是內(nèi)部審計(jì)？

1.2內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較

1.3內(nèi)部審計(jì)的演變歷史(國(guó)外)

1.3內(nèi)部審計(jì)的演變歷史(國(guó)內(nèi))

1、中國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生（西周、隋唐、宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國(guó)用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。 ）

2、近現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的發(fā)展

辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年設(shè)立審計(jì)院，頒布了《審計(jì)法》。

新中國(guó)成立后很長(zhǎng)的一段時(shí)間，我國(guó)一直沒(méi)有獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)，因此國(guó)家財(cái)政收支的監(jiān)督工作，主要由財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

1982年12月5日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了修改的《中華人民共和國(guó)憲法》，規(guī)定我國(guó)建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。

1985年8月審計(jì)署頒布了《內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，為內(nèi)部審計(jì)提供了法律依據(jù)?！秲?nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》要求政府部門(mén)和大中型企事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

1985年12月審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的若干規(guī)定》，這是審計(jì)署成立后第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)文件。

1989年12月5日審計(jì)署重新頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，廢止1985年的規(guī)定，此次規(guī)定是對(duì)1985年規(guī)定的查缺補(bǔ)漏；

1995年7月14日，審計(jì)長(zhǎng)郭振乾頒布中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第1號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》取代1989年的規(guī)定，這次規(guī)定較之以前有了較大的改變，目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作大多都是按照此進(jìn)行的。

2003年3月4日，審計(jì)長(zhǎng)李金華簽署了中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第?4號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，要求自2003年5月1日實(shí)行新規(guī)定，此次規(guī)定是在總結(jié)1995年規(guī)定的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)基礎(chǔ)上，適應(yīng)新的形勢(shì)需要而制定的，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代要求，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的藍(lán)圖。

1.4內(nèi)審在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能

1.4內(nèi)審在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能

1.4內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色

內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色

1.5內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系

2內(nèi)部審計(jì)步驟與方法

2.1內(nèi)審的時(shí)機(jī)與頻次

2.2審核步驟

2.3內(nèi)部審計(jì)方法

2.1內(nèi)審的時(shí)機(jī)與頻次

1、例行的常規(guī)內(nèi)審：

先制訂審核計(jì)劃，按計(jì)劃進(jìn)行；企業(yè)搬遷、機(jī)構(gòu)變動(dòng)等情況運(yùn)行穩(wěn) 定后 ; 生產(chǎn)周期、淡季進(jìn)行; 外審前等；

2、特殊情況追加內(nèi)審：

適應(yīng)組織的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際公約發(fā)生重大改變；

發(fā)生重大問(wèn)題或相關(guān)方嚴(yán)重抱怨；

組織有較大影響的新、改、擴(kuò)項(xiàng)目；

組織機(jī)構(gòu)有重大變動(dòng)；

即將進(jìn)行第二、第三方審核時(shí)；

2.2審核步驟

2.2.1審核準(zhǔn)備

2.2.1審核實(shí)施

2.2.3編制審核報(bào)告

2.2.1內(nèi)審準(zhǔn)備

1、組成審核組

2、內(nèi)審計(jì)劃

3、審閱文件

4、準(zhǔn)備工作文件

2.2.1內(nèi)審準(zhǔn)備—1、組成審核組

本著交叉審核的原則，由本組織內(nèi)審員組成審核組，可請(qǐng)外部有審核資格的人員參加。由管理者代表指派審核組長(zhǎng)和審核組成員。

內(nèi)審員：具備內(nèi)審員培訓(xùn)合格證書(shū)；內(nèi)審員不得在本部門(mén)審核，應(yīng)交叉審核

審核組應(yīng)具備公正性和專業(yè)能力，以及審核技巧，組長(zhǎng)應(yīng)具備組織和管理能力

2.2.1內(nèi)審準(zhǔn)備—2、內(nèi)審計(jì)劃

審核計(jì)劃內(nèi)容：

審核目的；

審核范圍；

審核準(zhǔn)則；

審核組成員；

審核時(shí)間；

審核部門(mén)；

審核日程安排；

內(nèi)部保密要求。

2.2.1內(nèi)審準(zhǔn)備—3、審閱文件

目的

明確體系是否滿足標(biāo)準(zhǔn)要求；

為基本掌握體系有關(guān)情況；

編制檢查表等做準(zhǔn)備。

要求

充分性

適用性

有效性

內(nèi)容：

手冊(cè)/程序文件

背景資料（工藝流程圖、管網(wǎng)圖…）

2.2.1內(nèi)審準(zhǔn)備—4、準(zhǔn)備工作文件

1、檢查表

2、記錄表

3、不符合報(bào)告

4、會(huì)議簽到表（首、末）

…….

檢查表

作用

保持審核目標(biāo)的清晰和明確

保持審核內(nèi)容的周密和完整

保持審核的節(jié)奏和連續(xù)性

減少審核員的偏見(jiàn)和隨意性

作為重要的審核記錄存檔

檢查表

檢查表內(nèi)容：

列出審核項(xiàng)目和要點(diǎn)，即“查什么？”

針對(duì)審核項(xiàng)目列出審核的區(qū)域，即“在哪查？”

針對(duì)審核項(xiàng)目列出審核步驟和方法，即“怎么查？”

檢查表

如何編制？

根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的要求、受審核方體系文件的要求，按職責(zé)規(guī)定逐項(xiàng)檢查受審核部門(mén)的職責(zé)及這些職責(zé)的履行情況

了解文件中（程序）的要求，據(jù)此檢查這些要求和操作執(zhí)行情況

應(yīng)抓住重點(diǎn)，關(guān)注重要因素的控制和結(jié)果，關(guān)注歸口職責(zé)的落實(shí)，重要崗位

明確審核方法（觀察、查閱和交談）

檢查表示例（按部門(mén)審---鍋爐房）

2.2.2實(shí)施內(nèi)審

1、首次會(huì)議

2、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核， 收集審核證據(jù)

3、確定審核發(fā)現(xiàn)，編寫(xiě)不符合報(bào)告

4、與受審核方交流

5、末次會(huì)議

2.2.2實(shí)施內(nèi)審—— 1、首次會(huì)議

由企業(yè)管理者代表主持，由審核組全體成員及組織各部門(mén)負(fù)責(zé)人、有關(guān)人員參加的會(huì)議。

首次會(huì)議的目的：

介紹審核員組成及分工；

確認(rèn)（重申）審核范圍、目的和審核計(jì)劃；

確認(rèn)審核準(zhǔn)則；

簡(jiǎn)要介紹審核方法和程序；

確定審核組與受審方管理者之間的末次會(huì)議和中間會(huì)議的日期、時(shí)間和參加人；

在審核組與受審方之間建立正式的聯(lián)絡(luò)方法；

確認(rèn)審核組所需資源和設(shè)施已齊備；

安排向?qū)В?/p>

有關(guān)保密方面的要求和承諾；

對(duì)審核組現(xiàn)場(chǎng)安全和應(yīng)急程序的審查。

2.2.2實(shí)施內(nèi)審—— 2、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核， 收集審核證據(jù)

現(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)審核員收集審核證據(jù)，對(duì)照審核準(zhǔn)則，確定審核發(fā)現(xiàn)，判定體系是否符合要求的過(guò)程，是整個(gè)審核工作中最重要的過(guò)程。

主要內(nèi)容：

程序可行性及體系運(yùn)行情況；

方針、目標(biāo)的執(zhí)行情況；

法律、法規(guī)的遵循情況；

程序、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)等文件規(guī)定的執(zhí)行情況；

各種支持性記錄及措施的可行性及執(zhí)行情況；

方針是否通報(bào)給所有員工。

實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核

審核方式：

按部門(mén)審核，審核員事先編寫(xiě)檢查表，被審部門(mén)應(yīng)覆蓋全體要素；

按要素審核，目標(biāo)集中；

正向?qū)徍?，按工作管理或生產(chǎn)流程順序?qū)徍?，從簽訂合同到產(chǎn)品交付順序?qū)徍耍?/p>

逆向?qū)徍?，從產(chǎn)品交付到合同簽訂；

幾種方法交叉使用，靈活運(yùn)用

實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核

審核方法

交談---問(wèn)、聽(tīng)

查閱文件和記錄

現(xiàn)場(chǎng)觀察

審核技巧

善于提問(wèn)

善于傾聽(tīng)

善于觀察分析

作好記錄

實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核

審核時(shí)間的控制

審核活動(dòng)的控制

合理選擇樣本

注意發(fā)現(xiàn)體系中主要問(wèn)題

注意收集體系運(yùn)行有效性的證據(jù)

注意營(yíng)造良好的審核氣氛

合理抽樣

抽樣審核有一定的局限性和風(fēng)險(xiǎn)性，如何確保抽樣有代表性呢？

保證一定數(shù)量

做到分層抽樣

確保適度均勻

親自選取樣本

2.2.3實(shí)施內(nèi)審—— 3、確定審核發(fā)現(xiàn)，編寫(xiě)不符合報(bào)告

審核發(fā)現(xiàn)：將收集到的審核證據(jù)與審核準(zhǔn)則進(jìn)行比較所得出的審核結(jié)果。

不符合的形成

體系性不符合：文件與有關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)要求不符；

實(shí)施性不符合：未按文件執(zhí)行；

效果性不符合：未達(dá)到規(guī)定要求

不符合的性質(zhì)

嚴(yán)重不符合：

體系運(yùn)行出現(xiàn)系統(tǒng)性失效：即某一要素、關(guān)鍵過(guò)程重復(fù)出現(xiàn)的失效現(xiàn)象。如：體系中許多部門(mén)都沒(méi)有按培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施培訓(xùn)。

體系運(yùn)行出現(xiàn)區(qū)域性失效。如：某一部門(mén)有關(guān)要素全面失效。

不符合的事實(shí)造成了嚴(yán)重的危害。如：重大事故造成的人員傷亡或財(cái)產(chǎn)損失。

輕微不符合：偶發(fā)的、個(gè)別的、孤立的問(wèn)題，后果不嚴(yán)重，對(duì)體系影響不大、易于糾正的；

（觀察項(xiàng)）：證據(jù)不足，雖未構(gòu)成不符合項(xiàng)，但存在有潛在的不符合隱患，應(yīng)提醒注意，列為觀察項(xiàng)的不開(kāi)不符合報(bào)告。

不符合報(bào)告編寫(xiě)內(nèi)容

受審核部門(mén)及負(fù)責(zé)人姓名；

審核員姓名；

審核證據(jù)；

不符合事實(shí)描述；

不符合標(biāo)準(zhǔn)或文件的哪一條款；

不符合的性質(zhì)判定；

審核員及受審核方代表簽名、日期；

建議采取的糾正措施計(jì)劃及完成日期（可附表）

糾正措施完成情況及驗(yàn)證（可附表）。

2.2.4實(shí)施內(nèi)審— 4、與受審核方交流

現(xiàn)場(chǎng)收集證據(jù)后，起草審核報(bào)告前，審核組應(yīng)與受審核方的管理者舉行一次會(huì)議，及末次會(huì)議。會(huì)議的目的是向受審核方介紹審核發(fā)現(xiàn)，使他們能清楚地理解審核結(jié)果，受審方也可借此提出補(bǔ)充材料，審核員一旦認(rèn)可補(bǔ)充證據(jù)，也可能會(huì)改變審核發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)。

如果審核雙方不能就分歧取得共識(shí)，審核組長(zhǎng)對(duì)審核結(jié)論負(fù)全部責(zé)任。

2.2.5實(shí)施內(nèi)審—5、末次會(huì)議

重申審核計(jì)劃、目的、范圍等；

對(duì)適合情況進(jìn)行介紹；

宣讀不符合報(bào)告；

得出審核結(jié)論；

提出整改要求等

2.3審核報(bào)告——包括以下內(nèi)容

1、審核范圍、目的；

2、審核依據(jù)（審核準(zhǔn)則及審核引用文件）

3、審核計(jì)劃；

4、審核組成員；

5、受審部門(mén)及負(fù)責(zé)人；

6、實(shí)際審核持續(xù)時(shí)間；

7、審核過(guò)程的簡(jiǎn)要說(shuō)明；

8、審核發(fā)現(xiàn)

9、審核結(jié)論

10、不符合的糾正情況等

糾正與驗(yàn)證

驗(yàn)證內(nèi)容：

已查明了不符合的原因；

已確定了適宜的糾正措施；

糾正措施已形成文件并被批準(zhǔn)；

糾正措施已按期有效實(shí)施；

完成情況有記錄可查。

糾正與驗(yàn)證

對(duì)于不符合現(xiàn)象在經(jīng)整改并經(jīng)審核員驗(yàn)證合格后，問(wèn)題要反饋到體系中，即：為杜絕這類不符合現(xiàn)象再次發(fā)生，如有必要內(nèi)審體系建設(shè)，應(yīng)對(duì)體系文件中的運(yùn)行控制、應(yīng)急響應(yīng)與準(zhǔn)備、培訓(xùn)、職責(zé)、信息交流等程序作適當(dāng)調(diào)整或加強(qiáng)，不斷完善環(huán)境管理體系。

內(nèi)審步驟

2.3基本審計(jì)方法

3我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)

3.1我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

3.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

3.1我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不健全、不完善

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性

（三）企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

（四）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和隱蔽性

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高

（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

（七）內(nèi)部審計(jì)方法程序本身存在問(wèn)題

3.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)的主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位應(yīng)從平行于各職能部門(mén)的單一機(jī)構(gòu)向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變

內(nèi)審隊(duì)伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展

內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

4專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)

4.1內(nèi)審預(yù)收賬款檢查應(yīng)注意的方面

4.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要審查內(nèi)容

4.3匯兌憑證主要審查什么內(nèi)容

4.4應(yīng)收賬款的檢查重點(diǎn)

4.5內(nèi)審需要注意外來(lái)憑證的重點(diǎn)項(xiàng)目

4.6如何檢查會(huì)計(jì)賬簿的造假

4.7內(nèi)部審計(jì)怎樣才能查出賬外資金

4.8內(nèi)部審計(jì)參與ERP管理

4.1內(nèi)審預(yù)收賬款檢查應(yīng)注意的方面

將不屬于預(yù)收賬款核算的事項(xiàng)列入預(yù)收賬款

將應(yīng)記入收入的直接交款提貨業(yè)務(wù)記入預(yù)收賬款

預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬

4.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要審查內(nèi)容

會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的審查

或有事項(xiàng)的審查

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)審查

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審查

4.3匯兌憑證主要審查什么內(nèi)容

匯兌憑證填寫(xiě)的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確。

匯款人賬戶是否有足夠支付的金額。

匯款人的印章是否與預(yù)留銀行的印鑒相符合。

4.4應(yīng)收賬款的檢查重點(diǎn)

與客戶的分戶總賬核對(duì)，月底余額與月初余額。

如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額增加，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與銷貨賬及其他相對(duì)科目分類賬查對(duì)。

如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額減少，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷貨賬（扣除項(xiàng)目）等查對(duì)。

關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項(xiàng)目。

4.5內(nèi)審需要注意外來(lái)憑證的重點(diǎn)項(xiàng)目

憑證的名稱

填制憑證的日期

填制憑證單位名稱或者填制人姓名

經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章

接受憑證單位名稱。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

數(shù)量，單價(jià)和金額

4.6如何檢查會(huì)計(jì)賬簿的造假

復(fù)核法

審閱法

核對(duì)法

核實(shí)法

調(diào)節(jié)法

4.7內(nèi)部審計(jì)怎樣才能查出賬外資金

查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿

查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料

實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施

詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。

盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號(hào)是否連續(xù)

審查銀行對(duì)賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無(wú)將各種扣款未入賬的情況

查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無(wú)需上級(jí)批準(zhǔn)的事件。

留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無(wú)矛盾

4.8內(nèi)部審計(jì)參與ERP管理

一、ERP管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化首先，企業(yè)管理流程的優(yōu)化使內(nèi)部控制發(fā)生了變化。其次，傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生了變化。首先，針對(duì)ERP系統(tǒng)的安全審計(jì)越來(lái)越重要。其次，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)各部門(mén)所依據(jù)的是同一數(shù)據(jù)庫(kù)提供的信息，信息錄入的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)生了變化。審計(jì)常要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)使用計(jì)算機(jī)跟蹤電磁性的審計(jì)線索。離開(kāi)了計(jì)算機(jī)，審計(jì)人員根本無(wú)賬可查。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求發(fā)生了變化。內(nèi)審人員除了要具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還應(yīng)能理清ERP各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈，掌握ERP系統(tǒng)的使用平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，才能很好地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與系統(tǒng)的各項(xiàng)功能設(shè)置。

4.8內(nèi)部審計(jì)參與ERP管理

二、內(nèi)部審計(jì)參與ERP管理的方式

（一）對(duì)ERP系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督和審計(jì) 。著重審查：（1）系統(tǒng)的可行性；（2）系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)處理功能的正確性和合法性；（3）系統(tǒng)程序控制與管理功能的合理性與有效性；（4）系統(tǒng)的可審性（留下充分的審計(jì)線索）；（5）系統(tǒng)測(cè)試的全面性和恰當(dāng)性；（6）系統(tǒng)文檔資料的完整性；（7）系統(tǒng)的可擴(kuò)展性。

（二）對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能與控制審計(jì)：（1）審查驗(yàn)證系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的合法性、正確性和可追索性。（2）審查系統(tǒng)程序控制功能的恰當(dāng)性和有效性。

（三）加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)

（四）創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，大力開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

（五）提高對(duì)審計(jì)人員的要求

5行業(yè)內(nèi)部審計(jì)

5.1國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

5.2高校內(nèi)部審計(jì)

5.3科研單位內(nèi)部審計(jì)

5.4施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

5.5事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

5.6酒店的內(nèi)部審計(jì)

5.1國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

以維護(hù)股東權(quán)益為重點(diǎn)，全面開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。

以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

以識(shí)別、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)為目的,創(chuàng)新開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

以對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的鑒證、咨詢?yōu)閷?dǎo)向，定期開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

以揭示、反映經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)作中存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)弊端、制度缺陷及不足為重點(diǎn)，廣泛開(kāi)展流程缺陷審計(jì)。

5.1國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

流程審計(jì)應(yīng)從以下三個(gè)方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問(wèn)題：

尋找現(xiàn)有流程中增加管理成本的主要原因，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理的環(huán)節(jié)，分析現(xiàn)存業(yè)務(wù)流程的功能、制約因素以及表現(xiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題；

根據(jù)市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、技術(shù)變化的特點(diǎn)及銀行的現(xiàn)實(shí)情況，分清問(wèn)題的輕重緩急，提出業(yè)務(wù)流程再造的切入點(diǎn)；

根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及客戶對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)需求的變化，對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)的重要性重新定位、排序、刪減提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

5.2高校內(nèi)部審計(jì)

5.2.1目前高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)中存在的問(wèn)題

高校審計(jì)規(guī)范體系不完善 （領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等審計(jì)類型缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 ）

高?，F(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于高校形勢(shì)發(fā)展 。

高校審計(jì)業(yè)務(wù)管理無(wú)統(tǒng)一規(guī)范

5.2.2完善高校審計(jì)工作規(guī)范的措施

1.加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)

(1)建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。

(2)實(shí)行審計(jì)公告制度。

(3)建立審計(jì)結(jié)果跟蹤整改落實(shí)機(jī)制。

(4)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

(5)建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度。

2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.建設(shè)學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平 。

5.3科研單位內(nèi)部審計(jì)

5.3.1科研單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)的工作基礎(chǔ)較好

內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

內(nèi)部審計(jì)人員不足、素質(zhì)不高

5.3.2科研單位內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

建立分段質(zhì)量控制制度。

大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)的工作效率?？蒲袉挝粌?nèi)部審計(jì)開(kāi)展電算化，可以提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。

更新內(nèi)部審計(jì)理念，創(chuàng)建科學(xué)審計(jì)模式。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持開(kāi)放和創(chuàng)新的理念，可考慮將內(nèi)部審計(jì)從單位管理轉(zhuǎn)向集成式的管理，從單純的內(nèi)審轉(zhuǎn)向由被審管理層參與的協(xié)作審計(jì)。

拓展多種學(xué)習(xí)渠道，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要抓緊抓好新審計(jì)人員的培養(yǎng)和老審計(jì)人員的繼續(xù)再學(xué)習(xí)。

5.4施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

5.4.1施工內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

施工生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)難度大，建筑施工涉及面廣，協(xié)作關(guān)系多。

施工生產(chǎn)管理層次及其組織結(jié)構(gòu)不易保持固定的形式，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、程序和方法更新快。

施工企業(yè)產(chǎn)品具有非重復(fù)性、單件性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)不可控環(huán)節(jié)多，審計(jì)側(cè)重點(diǎn)變動(dòng)快。

5.4.2施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

不能拋開(kāi)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)

要做好各部門(mén)的相互協(xié)調(diào)工作

要求企業(yè)建立快速的反應(yīng)機(jī)制

更注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后評(píng)估

5.5事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

5.5.1事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本控制的現(xiàn)狀及成因、

審計(jì)部門(mén)及審計(jì)項(xiàng)目組成本控制意識(shí)欠缺 。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本預(yù)算管理不規(guī)范、不全面 。

缺乏激勵(lì)約束機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏動(dòng)力，審計(jì)效率不高 。

審計(jì)資源整合不力，資源不足與資源閑置現(xiàn)象并存

審計(jì)程序欠科學(xué)，審計(jì)方式和審計(jì)手段落后 。

審計(jì)人員選派不科學(xué)，使審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要 。

5.5.2事業(yè)單位降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高審計(jì)績(jī)效的途徑

（一）優(yōu)化審計(jì)組織，完善管理體制，降低審計(jì)管理成本

（二）控制審計(jì)項(xiàng)目成本，提高審計(jì)實(shí)施效率

（三）做好預(yù)算管理工作，控制審計(jì)支出規(guī)模，降低審計(jì)成本

5.6酒店的內(nèi)部審計(jì)

5.6.1酒店資產(chǎn)的審計(jì)

1、驗(yàn)證酒店各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、領(lǐng)用、攤銷、盤(pán)點(diǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無(wú)貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。

2、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算是否正確、合規(guī)，資產(chǎn)是否完整，質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求，有無(wú)隨意改變計(jì)算方法，任意攤列成本費(fèi)用等問(wèn)題。

3、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符，有無(wú)漏計(jì)多計(jì)資產(chǎn)等問(wèn)題。

4、審查應(yīng)收賬款是否清楚。

5、審查酒店長(zhǎng)期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購(gòu)入、支出和收益的計(jì)價(jià)、核算是否正確、合規(guī)，有無(wú)將短期有價(jià)證券和投資收益，包括其他投資收益不入賬，形成賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。

6、審查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確、合規(guī)，有無(wú)多提少提，人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

5.6.2酒店負(fù)債的審計(jì)

1、驗(yàn)證酒店有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部控制是否行之有效，各項(xiàng)債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。

2、審查酒店各項(xiàng)債務(wù)的來(lái)源是否正確、合規(guī)，有無(wú)將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付賬款問(wèn)題，福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的計(jì)提是否合規(guī)。

3、審查酒店預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提是否正確、合規(guī)，有無(wú)利用預(yù)提費(fèi)用人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

4、審查長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無(wú)將應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本的利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。

5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī)，應(yīng)付債券價(jià)值的計(jì)算是否正確，利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無(wú)將應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)價(jià)值的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。

5.6.3酒店所有者權(quán)益的審計(jì)

1、審核酒店資本是否真實(shí)、合規(guī)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)是否合規(guī)、合理，有無(wú)通過(guò)財(cái)產(chǎn)估價(jià)侵犯法人合法權(quán)益問(wèn)題。

2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī)，有無(wú)多提少提。

3、審查酒店應(yīng)繳所得稅的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無(wú)漏繳或少繳問(wèn)題。

4、審查酒店彌補(bǔ)以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī)，有無(wú)將應(yīng)在稅后彌補(bǔ)的虧損在稅前彌補(bǔ)。

5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī)，有無(wú)擅自發(fā)放和同股不同利。

5.6.4酒店成本費(fèi)用的審計(jì)

1、審查構(gòu)成酒店成本的直接材料和計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī)，有關(guān)支出憑證是否手續(xù)清楚，有無(wú)超過(guò)計(jì)劃或定額，領(lǐng)用是否合理。

2、審查待攤費(fèi)用的攤銷的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無(wú)任意多攤少攤。

3、審查開(kāi)辦費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否正確、合規(guī)，有無(wú)隨意不均等攤銷。

4、審查計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出是否正確、合規(guī)，有無(wú)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5、審查有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出。

5.6.5酒店損益的審計(jì)

1、驗(yàn)證有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無(wú)弄虛作假問(wèn)題。

2、審查酒店各部門(mén)營(yíng)業(yè)收入的計(jì)數(shù)是否正確并如數(shù)入賬，有無(wú)收款不給收款憑證，有關(guān)收入憑證編號(hào)是否中斷，有無(wú)大頭小尾行為，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問(wèn)題。

3、審查營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的各種稅金的計(jì)算和賬務(wù)處理是否 正確、合規(guī)，有無(wú)偷漏稅問(wèn)題。

4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī)，其應(yīng)收未收部分是否如數(shù)計(jì)入本期損益。

5、審查應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)是否如實(shí)列收。

6、審查利潤(rùn)總額，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)。

5.6.6酒店財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)

1、財(cái)務(wù)報(bào)告與總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬所反映的數(shù)字是否一致，報(bào)表與報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接，有無(wú)編制虛假?zèng)Q算，在編制報(bào)表的會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上是否保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告中的各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)填列的項(xiàng)目和補(bǔ)充資料是否齊全、合規(guī)，有無(wú)應(yīng)填未填問(wèn)題。

3、本酒店的內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)報(bào)表是否及時(shí)正確和可靠。

4、對(duì)有關(guān)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)先進(jìn)部門(mén)和個(gè)人，找出存在問(wèn)題及其關(guān)鍵所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，增加酒店效益

6內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行內(nèi)審體系建設(shè)，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性

（二）內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。

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