案例一

我個人經(jīng)常為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，當然本人也獲取了一定的咨詢收入，6月份取得了一筆咨詢費10.1萬元，但是客戶需要我提供“咨詢費”發(fā)票。

問題1：

屬于“勞務(wù)報酬”還是“經(jīng)營所得”？

答復(fù)：

咨詢費屬于“勞務(wù)報酬”所得。

問題2：

咨詢費10.1萬元我如何給客戶開具發(fā)票？

答復(fù)：

你可以去當?shù)囟惥执髲d代開“咨詢費”的增值稅普通發(fā)票。

問題3：

去當?shù)囟惥执髲d代開“咨詢費”的增值稅普通發(fā)票如何繳納增值稅？

答復(fù)：

增值稅=10.1萬元/1.01*1%=0.1萬元

問題4：

去當?shù)囟惥执髲d代開“咨詢費”的發(fā)票是否需要扣繳個稅？

答復(fù)：

自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。

問題5：

作為勞務(wù)報酬的支付方稅務(wù)咨詢，如何計算扣繳的個人所得稅？

答復(fù)：

需要先計算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

《個人所得稅法》第六條：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；

每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

勞務(wù)報酬支付方扣繳的個人所得稅=10.1萬元/1.01*（1-20%）*40%-0.7萬元=2.5萬元

案例二

我是一家提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的工作室，屬于個體戶性質(zhì)，7月份開業(yè)，取得了一筆咨詢費10.1萬元，客戶需要我提供“咨詢費”發(fā)票。

問題1：

屬于“勞務(wù)報酬”還是“經(jīng)營所得”？

答復(fù)：

咨詢費屬于個體戶的“經(jīng)營所得”項目。

問題2：

咨詢費10.1萬元我如何給客戶開具發(fā)票？

答復(fù)：

你可以自行在開票系統(tǒng)開具“咨詢費”的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

問題3：

自行在開票系統(tǒng)開具“咨詢費”的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票如何繳納增值稅？

答復(fù)：

1、若是開具專票，則增值稅=10.1萬元/1.01*1%=0.1萬元

2、若是開具普票，則增值稅享受小規(guī)模月度不超過10萬元免稅優(yōu)惠。

問題4：

個體戶開具“咨詢費”的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票如何繳納經(jīng)營所得的個稅？

答復(fù)：

取決于個體戶累計利潤大小，按照如下稅率表來計算。

若是不考慮個體戶其他扣除費用的情況下：

經(jīng)營所得個人所得稅=（100000-6*5000）*10%-1500=5500元

提醒一

《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條第（二）項規(guī)定稅務(wù)咨詢，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

提醒二

自然人到大廳代開勞務(wù)費發(fā)票，大廳不再征收個稅！并不是就不需要繳納個稅了，需要支付方依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報?？劾U義務(wù)人未依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)的，自然人納稅人應(yīng)當依法辦理自行納稅申報。

提醒三

經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

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